Головна
ГоловнаЕкономікаЗагальні роботи → 
« Попередня Наступна »
Артюхов І.П., Т.Д.Морозова, Денисова Н . І., Юр'єва Е.А.. ЕКОНОМІКА ОХОРОНИ ЗДОРОВ'Я, 2006 - перейти до змісту підручника

3.6.6. Податок на землю


Обчислення та сплата податку проводяться відповідно до Інструкції від 21.02.2000 р. № 56, яка в свою чергу розроблена на підставі Земельного Кодексу, ГК і постанов адміністрацій місцевих органів управління.
Всі нормативні акти засновані на тому, що використання землі в РФ є платним. Формами оплати вважаються земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі.
Власники землі, землевласники і землекористувачі (крім орендарів) обкладаються щорічним земельним податком.
За землі, передані в оренду, справляється орендна плата.
Для купівлі землі передбачена нормативна ціна викупу (в рамках законодавства РФ) або отримання банківського кредиту під заставу. Всі перераховані операції знаходяться в юрисдикції земельного комітету (краю, області тощо).
Нормативна ціна землі - це показник, що характеризує вартість ділянки певної якості та місця розташування, з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Нормативна ціна землі введена для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, у спадщину, з дарування, при отриманні банківського кредиту під заставу земельної ділянки.
Порядок визначення ціни регламентується Постановою Уряду РФ від 15.03.97 р. № 319, яке враховує пропозицію про оціночному зонуванні території суб'єктів РФ.
Метою введення земельного податку (з 1991 року), плати за землю є стимулювання раціонального використання землі, її охорони та освоєння, підвищення родючості грунтів і формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.
Ставки даного податку переглядаються незалежно від фінансового стану користувачів землі.
Платниками визнаються юридичні та фізичні особи, в тому числі індивідуальні підприємці.
Не є платниками податку: організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, тому що вони сплачують податок у сукупності регіональних, місцевих податків і зборів та сплати єдиного податку на поставлений дохід.
Об'єктами оподаткування для платників податку є:
- земельні ділянки;
- частини земельних ділянок;
- земельні частки, надані юридичним особам і громадянам у власне користування.
Земельний податок стягується 1 раз на рік із оподаткованого земельної площі.
Під земельною площею розуміють земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, а також санітарно-захисні зони об'єктів, технічні зони, необхідні для сферірованія цих будов і споруд.
Від сплати земельного податку повністю звільняються спеціальні юридичні фінансові особи.
1) заповідники, національні парки;
2) підприємства та громадяни, що займаються традиційними промислами в місцях проживання нечисленних народів;
3 ) наукові організації та експериментальні установи, що використовують землі для наукових, науково-експериментальних, навчальних та інших цілей;
4) установи мистецтва, освіти, охорони здоров'я та ін, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів або коштів профспілок (крім курортів);
5) підприємства та громадяни, які отримали землі для видобутку торфу або порушені землі для сільськогосподарських потреб (перші 10 років);
6) учасники ВВВ , на яких поширюються всі інші пільги;
7) військовослужбовці, які не учасники ВВВ, але співробітники розвідки ВВВ, працівники військових об'єктів в період ВВВ і т.
д. , у відповідність до ФЗ "Про ветеранів";
8) інваліди I і II груп;
9) громадяни, які зазнали радіації чорнобильської АС;
10) громадяни відповідно до закону РФ "Про соціальний захист";
11) громадяни, переселені або виїхали добровільно із зони відселення Чорнобильської АС в 1986 р., у т.ч. діти, що знаходилися в стані внутрішньоутробного розвитку;
12) безпосередні учасники випробування ядерної зброї, як у підземному, так і в надземному вигляді;
13) заклади культури, спорту , туризму, незалежно від джерела фінансування;
14) ВНЗ, Академії наук, науково-дослідні установи;
15) державні підприємства зв'язку та АТ, що мають контрольний пакет акцій , що належать державі; а також підприємства зв'язку, здійснюють в інтересах оборони країни;
16) землі, надані для забезпечення діяльності органів державної влади та Міністерства оборони;
16 ) санаторно-курортні та оздоровчі заклади, що знаходяться у державній та профспілковій власності;
17) підприємства наукових організацій, покликані зберігати матеріальні цінності мобілізаційних резервів РФ;
Органи законодавчої влади суб'єктів РФ і місцевого самоврядування можуть встановлювати часткове звільнення на певний строк, відстрочення виплати, зниження ставки, але в межах сум податку, що залишаються в розпорядженні цих органів управління.
У разі виникнення протягом року права на пільгу, звільнення настає з того місяця, в якому це право виникло.
При втрати права на пільгу оподаткування проводиться з місяця, наступного за втратою цього права.
За земельні ділянки, обслуговуючі житлові будинки, нежитлові будівлі, перейшли у спадок, податок сплачується спадкоємцем з моменту відкриття спадщини. Спадкоємець, який прийняв спадщину, сплачує податок з урахуванням зобов'язань спадкодавця.
Підставою для встановлення і стягнення податку та орендної плати є документ, що засвідчує право власності, володіння чи користування (видає земельний комітет) - свідчення.
Земельний податок обчислюється виходячи з оподатковуваної бази (площа земельної ділянки), ставок земельного податку та податкових пільг.
Податок на землі міст, селищ встановлюються на основі середніх ставок відповідно до закону.
Для міст, що мають статус курортних, передбачені коефіцієнти збільшення цих ставок.
Середні ставки земельного податку для конкретного населеного пункту диференціюються органом місцевого самоврядування. Основою для диференціації середніх ставок є економічна оцінка територій.
Економічна оцінка розглядає такі відмітні фактори:
1) місце розташування;
2) близькість до центру (міста), до місць трудової діяльності, до об'єктів соціального та культурно-побутового обслуговування;
3) рівень інженерної інфраструктури та благоустрій територій;
4) історична цінність забудови, стан навколишнього середовища, інженерно- географічні умови і схильність території впливу надзвичайних ситуацій.
При цьому різниця між ставками суміжних зон не повинна складати більше 5% від середньої ставки по місту.
За площа земельних ділянок понад встановлені норми їх відведення податок стягується в 2-кратному розмірі.

Земельний податок, який сплачується органами, обчислюється безпосередньо самими органами, які щорічно, не пізніше 1 липня, представляють до податкових органів податкову декларацію.
Якщо земельні ділянки придбані вперше, то податкова декларація подається з наступного місяця від моменту їх придбання.
Платежі обчислюються окремо по кожній земельній ділянці, що знаходиться у власності, володінні чи користуванні; при розрахунку податку за землі, зайняті житловим фондом - окремо по кожному житловому будинку.
Земельний податок з громадян обчислюється, починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельних ділянок.
При несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку. Вимога - це письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у строк суму податку та пені.
Вимога про сплату податку повинно містити такі відомості:
- сума заборгованості;
- термін сплати;
- розмір пені;
- термін виконання вимоги;
- посилання на статті закону, які встановлюють обов'язок по сплаті.
Вимога про сплату надсилається не пізніше 3-х місяців після настання терміну сплати податку.
Сума надміру сплаченого податку приймається до заліку в рахунок майбутніх платежів (за письмовою заявою платника) або підлягає поверненню.
Платник податків, своєчасно не сплатив податок, може бути притягнутий до сплати не більше ніж за 3 попередніх роки.
Облік платежів за ділянки, надані громадянам, провадиться на підставі даних наступних органів:
1) ЖКГ та бюро технічної інвентаризації (БТІ);
2) сільських органів місцевого самоврядування;
3) підприємств та організацій транспорту, лісового та водного господарства (дані про службові наділах).
Орендна плата за землю може стягуватися окремо або в складі орендної плати за все орендоване майно.
Оренда землі та майна, що перебуває у державній власності, стягується з орендаря.
Органи місцевого самоврядування у міру розвитку ринку землі мають право уточнювати кількість оціночних зон, підвищувати або знижувати ціну землі, але не більше ніж на 25%. При цьому нормативна ціна землі не повинна перевищувати 75% від рівня ринкової ціни на типові земельні ділянки цільового призначення.
Контроль за виконанням Постанови Уряду та органів місцевого самоврядування здійснюють земельні комітети.
Запитання для самоконтролю.
1. Дати поняття перепродажу автомобілів з метою оподаткування. Назвати платників податку на перепродаж автомобілів.
2. Перерахувати об'єкти оподаткування при обчисленні податку на майно юридичних осіб.
3. Перерахувати суб'єкти (юридичні особи), що мають майно, не є платниками податку на майно.
4. Перерахувати об'єкти оподаткування для обчислення податку на майно.
5. Перерахувати юридичні особи, звільнені від сплати податку на землю.
6. Дати поняття земельної площі та нормативної ціни на землю.
7. Назвати фактори, що визначають економічну оцінку землі.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 3.6.6. Податок на землю "
  1. Запитання для самоконтролю
    1. Як встановлюється кадастрова вартість земельних ділянок? 2. Від чого залежить розмір земельного податку? 3. Перерахуйте платників податку на землю. 4. Що є об'єктом оподаткування податку на землю? 5. Які існують пільги для організацій при справлянні плати на землю? 6. Які існують пільги для фізичних осіб при стягненні плати на землю? 7. Які особливості
  2. Контрольні питання
    1. У чому полягає сутність платежів за природні ресурси? 2. Які платежі за природні ресурси віднесені: а) до федеральним і б) місцевих податків і зборів? 3. Охарактеризуйте систему платежів за користування надрами. 4. Поясніть суть відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази. 5. Які збори встановлені за право користування об'єктами тваринного світу, воднимибіологічними
  3. Види і групи податків
    Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок з фізичних осіб; податок на прибуток підприємств (корпорацій, фірм); податок на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки); майнові податки, в тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податки на переклад прибутку і капіталу
  4. Терміни і поняття
    Земля Землеволодіння Землекористування: пряме, издольщина, грошова оренда Пропозиція землі Попит на землю: сільськогосподарський і несільськогосподарського Економічна рента на землю Земельна рента Абсолютна рента Диференціальна рента I і II Крива пропозиції землі Крива попиту на землю Якість землі (за родючістю і місцем розташування) Ціна землі Капіталізована
  5. Пропозиція Г.
    Пропозиція Г. Джорджа про введення єдиного податку на власників земельних ділянок було викликано турботою про розподіл економічних благ. Він засуджував «шокуюче відмінність між жахливим багатством і принижую-щей нуждою» і вважав, що землевласники витягують більшу, ніж вони заслу-жива, вигоду з економічного зростання. Генрі Джордж Доводи Г. Джорджа на захист податку на землю будуть
  6. 2. Сільськогосподарський та несільськогосподарського попит на землю
    Попит на землю неоднорідний. Він включає два основні елементи - сільськогосподарський і несільськогосподарського попит: де D - сукупний; осх - господарський попит. D=/) сх + Днсх, - сільськогосподарський; Лнсх - несільсько-Якщо на осі абсцис ми відкладемо кількість гектарів землі, а на осі ординат - ціну за гектар землі, то крива сільськогосподарського попиту на землю?> Сх матиме
  7. 2. Сільськогосподарський та несільськогосподарського попит на землю
    Попит на землю неоднорідний. Він включає два основні елементи - сільськогосподарський і несільськогосподарського попит: де D - сукупний; осх - господарський попит. D=/) сх + Днсх, - сільськогосподарський; Лнсх - несільсько-2. Сільськогосподарський та несільськогосподарського попит на землю 251 Якщо на осі абсцис ми відкладемо кількість гектарів землі, а на осі ординат - ціну за гектар землі,
  8.  § 18.2. Земельний податок
      Відповідно до ст. 1 Закону РФ від 11 жовтня 1991 р. «Про плату за землю» 'земельний податок поряд з орендною платою і нормативної ціною землі є формою плати за її використання. Метою введення плати за землю є стимулювання раціонального природокористування і освоєння земель, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах і т. д., тому земельний податок використовується
  9.  Стаття 14. Регіональні податки і збори
      1. До регіональних податків і зборів належать: 1) податок на майно організацій; 2) податок на нерухомість; 3) дорожній податок; 4) транспортний податок; 5) податок з
  10.  Проілюструйте вплив цього на- логу на ринок піци, відзначте надлишок ис- требителей, надлишок
      Проілюструйте вплив цього на-логу на ринок піци, відзначте надлишок ис-требителей, надлишок виробників, податок: - ші надходження та безповоротну втрати Як вони змінилися в порівнянні з ринком.: - :: Якому не було податків? Глава 8. Практичне застосування теорії: витрати в. Скасування податку призведе до підвищення рів-ня життя споживачів і продавців піци, але уряд
  11.  16.1. Види місцевих податків і зборів
      Відповідно до прийнятої в РФ трирівневої системою оподаткування до складу місцевих податків і зборів входять: - місцеві податки, - місцеві реєстраційні та ліцензійні збори; - інші збори. До місцевих податків належать: - податок на землю; - податок на майно фізичних осіб; - податок на рекламу; - податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні; -
  12.  1. Загальна характеристика податкової системи Японії. Система податкових органів Японії
      Податкова система Японії сформувалася в 1950-і роки, зазнавши в наступний період незначні організаційні та законодавчі зміни. Податкова система Японії дворівнева і включає загальнодержавні та місцеві податки і збори (місцеві податки поділені на префектурние і муніципальні). До загальнодержавних податків і зборів Японії віднесені: прибутковий податок, корпоративний
  13.  Стаття 2. НЕДОТОРКАННІСТЬ ОСОБИСТОСТІ І ВЛАСНОСТІ
      2.1. Особистість недоторканна. 2.2. Власність людини є продовження його "Я" на світ речей. Власність людини також недоторканна, як його особистість. Відняти власність - все одно, що відрізати руку. Ніякі, навіть найвищі цілі, "державні" або "громадські" інтереси не можуть служити підставою для порушення недоторканності особи і власності. 2.3.
  14.  Стаття 15. Місцеві податки і збори
      1. До місцевих податків належать: 1) земельний податок; 2) податок на майно фізичних осіб; 3) податок на рекламу; 4) податок на успадкування або дарування; 5) місцеві та ліцензійні
  15.  2. Практикум
      2.1. Власники яких видів майна отримують ренту? 2.2. З яких частин складається орендна плата за
  16.  27. ДЕРЖАВНЕ ПЕРЕРОЗПОДІЛ ДОХОДІВ. ПОДАТКИ
      Перед державою стоїть безліч народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - науково-технічних, економічних та ін Держава перерозподіляє частину прибутку організацій і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції та
  17.  Тема 30. РИНОК ЗЕМЛІ
      1. Ринкові відносини в аграрному комплексі 2. Попит і пропозиція на фактор «земля» 3. Ціна землі 1. Ринкові відносини в аграрному комплексі. Економічні відносини, що складаються у сфері сільськогосподарського виробництва, прийнято називати аграрними відносинами. Вони специфічні, так як фактор «земля» проявляється тут по-особливому: 1) на відміну від інших факторів виробництва земля
  18.  Питання для самоконтролю
      1. Перерахуйте платників транспортного податку. 2. Що є об'єктом оподаткування транспортного податку? 3. Що є податковою базою для обчислення транспортного податку? 4. Які ставки транспортного податку? 5. Які терміни та порядок сплати транспортного податку? 6. Кому надаються пільги з транспортного
  19.  № 87. Реформи уряду Мейдзі в Японії
      . 1. Військова реформа (заміна самурайського війська регулярної армією). 2. Аграрна реформа (ліквідація державної власності на
  20.  Висновки
      1. Земля - ??специфічний господарський ресурс, цінність якого постійно зростає в силу зростання попиту на сільськогосподарську продукцію та скорочення природних ресурсів внаслідок ерозії грунтів і використання їх під промислове і міське будівництво. Земля не тільки обмежений, але і невідтворювані фактор виробництва. 2. З використанням землі пов'язано землеволодіння (визнання