| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
18.2. Витрати і податки. Принципи оподаткування |
||
|
Державні витрати діляться на чотири основні групи: 1) витрати на соціально-культурні потреби, 2) витрати на народне господарство і підтримку економіки; 3) військові витрати; 4) витрати на управління. Структура державних витрат, тобто співвідношення між перерахованими групами витрат у бюджеті держави, не однакова в різних країнах і навіть в одній країні в різні періоди її розвитку. Структура витрат змінюється під впливом як зовнішніх, так і внутрішніх факторів. Ці фактори можуть бути економічними, військовими, соціальними, політичними і т.п. У провідних капіталістичних країн (крім Японії) частка військових витрат (за всіма джерелами) доходить до 30% бюджету. Постійну тенденцію до зростання мають витрати на управління країною. Тенденцію до зростання мають і витрати, пов'язані з проникненням на ринки інших країн. Перераховані вище групи витрат визначені за предметною ознакою, однак державні витрати можна класифікувати і за іншими підставами. 1. По ролі у відтворювальному процесі державні витрати діляться на три групи: - витрати на сферу матеріального виробництва; - витрати на невиробничу сферу; - витрати на створення держрезервів. 2. За цільовим призначенням державні витрати діляться: - на капітальні витрати - витрати на розширене відтворення та реконструкцію (основна частка цих видатків спрямовується на дослідження в області нових технологій і створення дослідних зразків техніки); - поточні витрати держави - витрати на управління, військові витрати, витрати на пенсії та допомоги і т.д.; - витрати на формування та обслуговування страхових і резервних фондів. 3. За економічним змістом державні витрати діляться на такі види, як заробітна плата; стипендії; пенсії та допомоги; медикаменти; харчування; канцелярські витрати; витрати на придбання меблів; витрати на поточний і капітальний ремонт і т.д. 4. За територіальною ознакою витрати поділяються на загальнодержавні, витрати суб'єктів Федерації і місцеві витрати. 5. За джерелами державні витрати діляться на чотири групи: - бюджетні асигнування; - витрати за рахунок резервних і страхових фондів; - кредитні джерела фінансування; - самофінансування. Витрати на соціально-культурні потреби. До групи витрат на соціально-культурні потреби відносяться витрати на просвітництво (шкільне, дошкільна освіта); охорона здоров'я; науку; витрати на бібліотеки, зміст архітектурних пам'яток, національних парків та заповідників; витрати на соціальне страхування (медичне страхування, виплата пенсій та допомог, посібники з безробіття тощо); витрати імміграційної служби; витрати по участі в міжнародних акціях соціально-культурного призначення; витрати на підтримку спорту і туризму. Наведений перелік не є вичерпним. До того ж розміри окремих статей витрат та їх роль в бюджеті г I рани можуть істотно відрізнятися як по країнах, так і в динаміці. 11оявленіе кожної з цих статей у складі видатків бюджету пов'язано з жономіческой історією конкретної держави. Так, в Росії політика «відкритих дверей», проголошена Петром I, призвела до появи в складі державних витрат статей, пов'язаних із створенням шкіл і (»бучение талановитої молоді за кордоном. Боротьба буржуазії Англії з королівською владою призвела до включення до бюджету витрат на соціальне страхування. Наприкінці XX в. Російські діячі науки і культури домоглися визнання переліку культурних цінностей, оголошених народним надбанням і фінансуються з федерального бюджету. У конституціях багатьох держав витрати на шкільне і дошкільна освіта, як і витрати на охорону здоров'я, є невід'ємним правом громадян. І це наслідок природного розвитку суспільства. Сучасна наука і технологія (як і озброєння) вимагають не просто грамотного робітника, а фахівця з високим рівнем підготовки. А якщо суспільство не може обійтися без таких працівників, воно зобов'язане їх готувати, щоб забезпечити безперервний відтворювальний процес. Фінансування шкільної та дошкільної освіти перекладено на місцеві бюджети. Однак через існуючі в більшості країн пільги в оподаткуванні значну питому вагу в джерелах покриття витрат шкіл займають піклувальні фонди і фінансування з різних громадських фондів. Відрахування на просвітництво або охорону здоров'я , як правило, виключається з оподатковуваного доходу фізичних і юридичних осіб. Обмеженість бюджетних ресурсів призводить до все більшого залучення на потреби освіти позабюджетних коштів. Можна назвати загальної тенденцію зростання ролі позабюджетних ресурсів для організації первинного загальної освіти. За загальним принципам організації витрати на охорону здоров'я аналогічні витратам на просвітництво. Провідні країни змушені витрачати значні ресурси на профілактику захворювань і дослідні роботи в галузі медицини. Серед витрат на охорону здоров'я переважають витрати на медикаменти, перев'язувальні засоби та білизна, на зарплату персоналу, харчування хворих, придбання обладнання, меблів, будівництво та утримання будинків і споруд. У розвинених країнах спостерігається тенденція скорочення контингенту, що має право на безкоштовні медичні послуги. Основна частина населення отримує доступ до медичних послуг через систему соціального та медичного страхування. Витрати на соціальне страхування. Нині характерною особливістю системи соціального страхування більшості країн є пайова участь у створенні фондів соціального страхування самих працівників, підприємців та держави, тобто витрати на соціальне страхування мають три джерела освіти. Співвідношення цих джерел може бути абсолютно різним , але сьогодні це найбільш раціональна система створення таких фондів. Витрати на соціальне страхування включають в себе досить великий перелік: - пенсії; - допомоги по тимчасовій непрацездатності; - оплату лікування в стаціонарі; - допомоги по вагітності та догляду за дитиною; - посібники багатодітним сім'ям; - пільги по податках і поверненню позичок за другий і т.д. дитини (у Китаї діють зворотні правила); - допомоги по безробіттю; - витрати на профорієнтацію; - витрати на прийом, розміщення і навчання іммігрантів; - витрати на утримання будинків престарілих; - витрати на лікування та утримання інвалідів тощо Частина цих витрат фінансується з федерального бюджету, частина - за рахунок бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів. Витрати на народне господарство і підтримку економіки. Сучасна система витрат держави на народне господарство і підтримку економіки має довгу історію. У докапіталістичних суспільствах за рахунок державного майна формувалася значна частина доходів держави. Вже на рабовласницької стадії розвитку держава мало в своєму розпорядженні великими земельними та лісовими угіддями: шахтами, солеварнями , верфями і т.д. Воно було найбільшим рабовласником. Власність держави поповнювалася в загарбницьких війнах. З розвитком капіталізму держава бере на себе витрати з організації найважливіших галузей інфраструктури: залізниць, пошти, телеграфу, гірських галузей. Ці галузі, безпосередньо не створюють продукцію , але необхідні для функціонування всієї економіки, вимагають великих одноразових вкладень, мають низьку рентабельність, окупаються за тривалий період часу. Але суспільство не може обійтися без продукції і послуг цих галузей, тому витрати з їх обслуговування бере на себе держава. Витрати держави на економіку є постійною статтею витрат. Як би великі не були коливання державних витрат на економіку в межах окремої країни, загальна тенденція цих витрат пояснюється їх призначенням - створювати найбільш сприятливі умови для частнопредпрінімательскойдіяльності. Нині участь держави в господарській діяльності здійснюється наступними шляхами: - фінансування галузей інфраструктури; - фінансування нових галузей, що мають стратегічне призначення: атомної промисловості, освоєння космосу, деяких галузей хімічної промисловості тощо Ці галузі зазвичай вимагають великих разових вкладень і не гарантують прибутку; - фінансування збиткових галузей. До таких галузей відноситься видобуток кам'яного вугілля і деякі інші галузі добувної промисловості. У багатьох країнах ці галузі націоналізовані; - фінансування галузей, що вимагають великих первинних вкладень і мають тривалий термін окупності (наприклад, будівництво гідростанцій); - фінансування сільського господарства та малоприбуткових галузей, що мають важливе значення для розвитку інших галузей; - фінансування науково-дослідних робіт фундаментального і пошукового характеру. Участь держави в цих витратах викликано ризиковим характером наукових пошуків. Військові витрати. До витрат на підготовку до війни відносяться витрати на утримання, навчання та матеріальне забезпечення армії і резервів, витрати на моральну підготовку до війни, на військову пропаганду, витрати на виробництво озброєнь, на фінансування інфраструктури стратегічного призначення, на підготовку господарства країни до війни, витрати на військові дослідження. У мирний час у виробництві озброєння, обмундирування, харчування та інших потреб армії зайнято від 10 до 30% населення країни. Військові замовлення дають життя багатьом виробництвам і доходи мільйонам людей, зайнятим на таких підприємствах. Саме по цієї причини багато економістів відстоюють необхідність військових витрат. Водночас доведено, що гроші, вкладені в мирні галузі народного господарства, в п'ять разів більш продуктивні, ніж витрати військових галузей. Досвід Росії щодо скорочення галузей , що працювали на військові потреби, і скорочення чисельності армії показує, що без відповідного фінансування це призводить до катастрофічних наслідків. Потреби військового ринку та потенційні можливості величезного числа людей, пов'язаних із забезпеченням армії, представляють найважливішу частину ринку. Втрата цього ринку збуту не може не зруйнувати економіку будь-якої країни, і Росія не стала винятком. Витрати на управління. Державні витрати на управління включають в себе витрати на утримання законодавчих органів і пра вітельством суб'єктів Федерації, місцевих органів влади і управління, органів правопорядку, органів судочинства та прокуратури. Сутність і природа податків. Основним джерелом покриття державних витрат є податки, сутність і природа яких розкриваються в різних моделях побудови податкових систем, або податкових теоріях. Економісти виділяють наступні теорії податків: а) загальні, які відображають призначення оподаткування в цілому, б) приватні, що досліджують окремі питання оподаткування. А. До загальних теоріям податків відносяться: - теорія обміну (Середні століття). Договірні відносини між урядовими властями і громадянами щодо «купівлі» останніми військової, юридичного захисту у держави (податок - міра міни за послуги); - атомістична теорія (епоха Просвітництва; С. - теорія насолоди (перша половина XIX в.; Ж. Сісмонді де Сис-Монді). Під насолодою розуміються порядок у суспільстві, володіння власністю, наявність правосуддя, хороших доріг, здорової води. Ці насолоди можуть бути куплені у держави за допомогою податків; - теорія страхування (друга половина XIX в.; Дж. Мак-Куллохом, А. Тьєрі, Е. де Жирарден). Податок прирівнюється до платежу страхової премії. Платник податків страхує свою власність від різного роду надзвичайних ситуацій пропорційно своєму доходу або майну; - класична теорія (рубіж XVIII-XIX ст.; А. Сміт, Д. Рікардо). Податки являють собою один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання держави, причому не всі, а тільки витрати на громадську оборону і на підтримку гідності верховної влади; - теорія жертви (XIX - початок XX в.; Н. Канар, Б. Г. Мільгаузен, С. Ю. Вітте, Я. Таргулов). Люди терплять позбавлення, сплачуючи великі суми податків державі, тобто приносять жертву. Держава, будучи примусовим органом, зумовлює сутність податку як необхідної пожертвування. Податок - це форма доходів держави, що представляє собою жертву громадян для задоволення потреб суспільства; - теорія суспільних потреб (кінець XIX - початок XX в.; Л. Штейн, А. Шеффле, Ф. ниття, Е. Сакс). Держава покликана виконан нитка економічні функції. Покривати такого роду витрати покликані податки. Податки не є збитком суспільства, а носять характер плати ia громадські неподільні послуги. Б. До приватних теоріям податків відносять: - теорію співвідношення прямого і непрямого оподаткування. У другій поло-ііне XIX в. вчені дійшли висновку, що побудувати таку систему можна, / шшь поєднуючи на практиці обидві форми обкладення, але з переважанням його прямих форм як найбільш справедливих (прибуткове оподаткування); - теорію єдиного податку. Податки повинні сплачуватися з одного джерела - з доходів. Теоретично справляння єдиного податку більш доцільно, просто і раціонально, ніж стягування безлічі окремих податків. Однак практика оподаткування в різних країнах багаторазово довела ідеалістичність даного підходу; - теорію пропорційного оподаткування. Ослаблення податкового натиску в міру збільшення об'єкта оподаткування (оподатковувані суми). Прихильниками цього способу оподаткування завжди є найбільш заможні класи; - теорію прогресивного оподаткування. Посилення податкового навантаження в міру зростання доходів і майнового стану платника. Вважається, що багатого громадянина необхідно обкласти великим податком - не тільки абсолютно, але і відносно; - теорію перекладання податків. Вивчає справедливість розподілу податкового тягаря в залежності від форм обкладення, еластичності попиту та пропозиції. Дослідження проводяться за джерелами доходів і за категоріями платників. У міру виникнення і вдосконалення теорій оподаткування відбувалася еволюція поняття «податок». Вчені та громадські діячі постійно робили спроби дати визначення податку як економічної категорії. Податок - це тягар, що накладається державою у законодавчому порядку, в якому передбачений його розмір і порядок сплати (А. Сміт). Шотландський економіст висуває тезу про непродуктивну характері державних витрат, тому вважає податок шкідливим для суспільства. З іншого боку, податок - усвідомлена необхідність, потреба економічного і соціального розвитку. У цих твердженнях простежується двоїста природа оподаткування. Податок - це жертва і в той же час благо, якщо послуги держави за рахунок цієї жертви приносять користь (Ж. Сісмонді де Сісмонді). Податок - це примусова виплата уряду домогосподарством або фірмою грошей (або передача товарів і послуг), в обмін на які домогосподарство або фірма безпосередньо не отримують товари чи послуги (К. Макконнелл і С. Брю). Податки - це примусові збори, що стягуються з населення на відомій території, на встановлених законом підставах, з метою покриття загальних потреб держави (Радянська фінансова енциклопедія). Принципи оподаткування. У податковій сфері застосовуються базові ідеї і положення, які називаються принципами оподаткування. Економічні принципи оподаткування вперше були сформульовані А. Смітом. В даний час вони зазнали деяких змін і можуть бути коротко охарактеризовано наступним чином. 1. Принцип справедливості: кожен повинен приймати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям. Методологічною основою є прогресивне оподаткування: хто отримує більше благ від держави, той повинен більше платити податків. 2. Принцип пропорційності: він означає баланс інтересів платника податків та державного бюджету. Цей принцип характеризується кривою Лаффера, що показує залежність податкової бази від зміни ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря. 3. Принцип врахування інтересів платників податків: він означає простоту обчислення і сплати податку. Даний принцип розкривається через: а) принцип визначеності - сума, спосіб і час платежу повинні бути точно відомі платникові податків; б) принцип зручності - податок стягується в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. 4. Принцип економічності (ефективності): він означає необхідність скорочення витрат держави від справляння податку. Сума зборів з окремого податку повинна перевищувати (причому приблизно в два рази) витрати на його обслуговування. З часом до цього переліку австрійський економіст Адольф Вагнер (1835-1917) додав наступні принципи: - достатність (забезпечення покриття витрат держави податковими надходженнями в даний і наступні періоди); - правильний вибір джерел оподаткування; - виявлення способів позбавлення від сплати податків (мається на увазі законних); - вплив податків на платників; - спільність (охоплення всіх верств населення обкладанням податками); - прогресивність (зростання величини податку із зростанням доходів платника); - звільнення від сплати податків населення, що одержує мінімальні доходи. |
||
| « Попередня | Наступна » | |
|
|
||
Інформація, релевантна "18.2. Витрати і податки. Принципи оподаткування" |
||
|
||