|
1. При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія РФ, іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку.
2. Податкова база визначається податковими агентами. При цьому податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах, які набувають на території РФ товари (роботи, послуги) в іноземних осіб. Податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету відповідну суму податку.
3. При реалізації на території РФ послуг з надання органами державної влади і управління та органами місцевого самоврядування в оренду федерального майна, майна суб'єктів РФ та муніципального майна податкова база визначається як сума орендної плати з урахуванням податку. У цьому випадку податковими агентами визнаються орендарі зазначеного майна, які зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і сплатити до бюджету відповідну суму податку.
Податковий період
Податковий період встановлюється як квартал.
Податкові ставки
1. Оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% при реалізації:
1) товарів, робіт, послуг, що експортуються, у тому числі на території держав - учасниць СНД, за умови їх фактичного вивезення за межі РФ та подання до податкових органів документів;
2) робіт (послуг), виконуваних безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт;
3) дорогоцінних металів платниками, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали. Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, ЦБ РФ, банкам;
2. Оподаткування проводиться за податковою ставкою 10% при реалізації:
1) наступних продовольчих товарів:
худоби та птиці в живій вазі;
м'яса і м'ясопродуктів;
молока та молокопродуктів;
яйця і яйцепродуктів;
масла рослинного;
маргарину;
цукру;
солі;
зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових відходів;
олієнасіння та продуктів їх переробки;
хліба та хлібобулочних виробів;
крупи;
борошна;
макаронних виробів;
риби живої;
море-і рибопродуктів;
продуктів дитячого та діабетичного харчування;
овочів (включаючи картоплю);
2) наступних товарів для дітей:
трикотажних виробів для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхніх трикотажних виробів, білизняних трикотажних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів: рукавичок, рукавиць, головних уборів;
швейних виробів для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхнього одягу, натільної білизни, головних уборів, одягу і виробів для новонароджених і дітей ясельної групи;
взуття (за винятком спортивної): пінеток, гусаріковой, дошкільної, шкільної; валяной; гумової: малодитячі, дитячої, шкільної;
ліжок дитячих;
матраців дитячих;
колясок;
зошитів шкільних; іграшок; пластиліну; пеналів; рахункових паличок; рахунок шкільних; щоденників шкільних; зошитів для малювання; альбомів для малювання; альбомів для креслення; папок для зошитів; обкладинок для підручників, щоденників, зошитів; кас цифр і букв;
підгузників.
3) друкованих видань, за винятком видань рекламного або еротичного характеру;
4) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.
3. Оподаткування проводиться за податковою ставкою 18% у випадках, не зазначених у пунктах 1, 2 і 4.
4. Оподаткування проводиться за розрахунковими податковими ставками 18/118 і 10/110 - при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг) - аванси, при утриманні податку податковими агентами, а також при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки (фіз. особи).
При ввезенні товарів на митну територію РФ застосовуються податкові ставки 10% і 18%.
|
- Податкова база
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню. Податкова база з прибутку, що обкладається за ставкою, відмінною від ставки 24%, визначається платником податку окремо. Доходи і витрати платника податку враховуються в грошовій формі. Доходи, отримані в натуральній формі в результаті реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи
- Усунення подвійного оподаткування
Доходи, отримані російською організацією від джерел за межами РФ, враховуються при визначенні її податкової бази. Зазначені доходи враховуються в повному обсязі з урахуванням витрат, вироблених як в РФ, так і за її межами. При визначенні податкової бази витрати, зроблені російською організацією у зв'язку з отриманням доходів від джерел за межами РФ, віднімаються в порядку і
- Порядок обчислення податку
Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, обчислюється як процентна частка податкової бази. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, обчислюється як процентна частка податкової бази. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті
- Особливості визначення податкової бази з урахуванням сум , пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг)
Податкова база, визначена відповідно до статей 153-158 НК, збільшується на суми: - отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг); - отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за
- Порядок обчислення податку
Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою
- 3. Податкова статистика і податкова інформація: значення для економічних агентів
Наявність актуальною і перевіреною податкової статистики та податкової інформації для економічних агентів має істотне значення. Податки - один з головних інструментів держави в здійсненні економічної та соціальної політики. Вирішення означених завдань безпосередньо залежить від рівня податкових надходжень. Аналіз рівня оподаткування, тенденцій розвитку податкової бази та складових її
- Тема 13 Інші податки та збори, що стягуються з юридичних осіб
Порядок обчислення податку - сукупність певних дій платника податків з визначення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг. Відповідно до ст.55 Податкового кодексу РФ платник податків зобов'язаний самостійно обчислити податок. Однак обчислення деяких податків (так званих, окладних)
- Податкова база
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням , за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
- Порядок обчислення податку
1. Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. 2. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених за всіма видами ставок. 3. Сума податку визначається в повних
- Податкова база
1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. 2. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. 3. Для доходів, щодо яких
- Контрольні питання
1. Дайте визначення поняття податкових відносин. 2. Назвіть суб'єктів податкових відносин. 3. Хто ще, виходячи з норм НК РФ, також є учасником податкових відносин? 4. Дайте визначення поняття платника податків і платника зборів. 5. Дайте визначення поняття податкового агента, в чому його основні функції ? 6. Визначте основні права та обов'язки платників податків
- Порядок стягнення та повернення ПДФО
Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податків суми податку підлягають поверненню податковим агентом з подання платником податків відповідної заяви . Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами не повністю, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з податку в порядку, передбаченому НК.
- Приклад визначення податкової бази з відрахуваннями і пільгами
Пунктом 5 статті 391 НК РФ певним категоріям громадян, які володіють земельними ділянками, представлена можливість зменшувати податкову базу на 10 000 руб. Такі платники податків розраховують податкову базу за формулою: Податкова база=КСТ - НС Це формула з наказу Мінфіну РФ від 23.09.2005 р. N 124н і від 19.05.2005 р. N 66н. Тут: - КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки;
- Порядок обчислення акцизу
1. Сума податку з підакцизних товарів (у тому числі при ввезенні на територію РФ), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. 2. Сума податку з підакцизних товарів (у тому числі при їх ввезенні на територію РФ), щодо яких встановлено адвалорні (у%) податкові ставки, обчислюється
- Особливості визначення податкової бази при передачі майнових прав
При поступку грошової вимоги, що випливає з договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (не звільняються від оподаткування відповідно до статті 149 НК), або при переході зазначеної вимоги до іншої особи на підставі закону податкова база по операціями реалізації зазначених товарів (робіт, послуг) визначається в порядку,
- Особливості визначення податкової бази податковими агентами
При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія РФ, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку. Податкова база визначається окремо при здійсненні кожної операції з реалізації
|