|
Сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку (п. 1 ст. 166 НК РФ).
Податок обчислюється так:
ПДВ=НБ x С,
де НБ - податкова база;
С - ставка податку.
Якщо ви здійснюєте операції, які оподатковуються за різними ставками ПДВ, то ви зобов'язані враховувати такі операції роздільно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
Для цього вам необхідно:
1) визначити податкову базу по кожному виду операцій, які оподатковуються за різними ставками;
2) обчислити окремо суми податку по кожному виду операцій;
3) підсумовувати результати.
Отже, при роздільному обліку податок обчислюється так:
ПДВ=(НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),
де НБ1, НБ2, НБ3 - податкова база по кожному виду операцій, які обкладаються ПДВ за різними ставками;
С1, С2, С3 - ставки податку, наприклад 18%, 10 % або 18/118.
Ситуація
Організація "Альфа" продає дитячий одяг, взуття, дитяче харчування, які обкладаються ПДВ за ставкою 10%.
У числі товарів для дітей організація реалізує також спортивне взуття (кеди, кросівки), які обкладаються ПДВ за ставкою 18%.
Реалізацію за різними ставками бухгалтер враховує роздільно.
Протягом I кварталу організація реалізувала товари, що оподатковуються за ставкою 10%, на суму 1400000 крб. (Без урахування ПДВ), а товари, що оподатковуються за ставкою 18%, на суму 200 000 руб. (Без урахування ПДВ).
Рішення
За підсумками кварталу загальна сума ПДВ, яку треба заплатити до бюджету, складе 176 000 руб. (1400000 руб. X 10% + 200 000 руб. X 18%=140 000 руб. + 36 000 крб.=176 000 руб.).
Таким чином, сума податку безпосередньо залежить від розміру податкової бази і застосовуваної по даній операції ставки ПДВ.
1) Загальна сума податку обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум податків, обчислених окремо по кожній з податкових баз із застосуванням відповідної ставки.
2) При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих товарів (робіт, послуг) відповідну суму податку.
3) Сума податку, що пред'являється платником податку покупцю товарів (робіт, послуг), обчислюється по кожному виду цих товарів (робіт, послуг) як відповідна податковій ставці відсоткова частка.
4) При реалізації товарів (робіт, послуг) виставляються покупцеві відповідні рахунки-фактури не пізніше п'яти днів починаючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг).
5) У розрахункових документах, у первинних облікових документах і в рахунках-фактурах, відповідна сума податку виділяється окремим рядком.
6) При реалізації товарів (робіт, послуг) звільнених від ПДВ, рахунки-фактури пред'являються з відміткою «Без податку (ПДВ)».
7) При реалізації товарів (робіт, послуг) населенню за роздрібними цінами відповідна сума податку включається в зазначені ціни, при цьому на ярликах товарів і цінниках сума податку не виділяється.
|
- Контрольні питання
порядок його обчислення і сплати принципових поправок? 2. Яким нормативним документом вводиться в дію зазначений податок? 3. Хто є платників єдиного сільськогосподарського податку? 4. Які види податків сплачують платники єдиного сільськогосподарського податку? Від сплати яких податків вони звільнені? 5. Чи всі сільськогосподарські товаровиробники можуть бути переведені
- Податкові відрахування
обчислені при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання. 5. Відрахуванням підлягають суми податку, сплачені за видатками на відрядження (витратам по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати на користування в поїздах постільними речами, а також витрат на наймання житлового приміщення) і представницьких витрат, приймається до відрахування при
- Порядок обчислення податку
обчислених за всіма видами ставок. 3. Сума податку визначається в повних
- Порядок обчислення податку
обчислених щодо всіх видів
- Порядок обчислення митних зборів, податків
числення підлягають сплаті митних зборів, податків проводиться митним органом. Обчислення сум підлягають сплаті митних зборів, податків проводиться у валюті
- Порядок віднесення сум акцизу
обчислені платником податків при реалізації підакцизних товарів і (або) підакцизного мінеральної сировини (за винятком реалізації на безоплатній основі та передачі за угодою про надання відступного або новації) і пред'явлені покупцю, відносяться у платника податків на витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на доходи організацій. 2. Суми акцизу, пред'явлені
- Контрольні питання
порядок обчислення прибуткового податку з усіх видів доходу, отриманого фізичними особами. 4. У чому полягають особливості оподаткування осіб, які не мають постійного місця проживання в РФ? 5. Охарактеризуйте податки на майно фізичних осіб. На яких рівнях вони встановлюються? 6. Які фактори визначають ставки податків на майно та порядок їх сплати? 7. Наведіть характеристику
- Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. 2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання
- Запитання для самоконтролю
порядок сплати транспортного податку? 6. Кому надаються пільги з транспортного
- Запитання для самоконтролю
порядок обчислення і сплати податків? 7. Назвіть терміни сплати податку на гральний
- Елементи оподаткування
порядок обчислення податку; 6) порядок і строки сплати податку. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних
- Запитання для самоконтролю
порядок обчислення і сплати єдиного сільськогосподарського податку? 7. Назвіть строки сплати єдиного сільськогосподарського
- Запитання для самоконтролю
порядок обчислення і сплати податку на майно організацій? 7. Як обчислюється сума авансового платежу з податку на майно організацій? 8. У які терміни надається податкова декларація за підсумками податкового
- Порядок обчислення і сплати податку
обчислена з корисних копалин, здобутим за межами території РФ, підлягає сплаті за місцем знаходження організації або місцем проживання індивідуального
- Порядок обчислення податку
обчислених відповідно до НК. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких відноситься до відповідного податкового періоду. Сума податку визначається в повних рублях. Сума податку менше 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше округлюються до повного
- Порядок обчислення і сплати податку
обчислених сум авансових платежів з податку. Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства РФ, а також на суму виплачених працівникам
- § 8.1. Поняття і основні стадії обчислення податку. Особи, обчислюється податок
порядок обчислення податку, який виявляється в тому, що в ряді випадків обов'язки по підрахунку податків лежать безпосередньо на податковому органі або на тому обличчі, яке виступає джерелом доходу. Так, Закон РФ від 9 грудня 1991 р. «Про податки на майно фізичних осіб» зобов'язує податкові органи зібрати відомості, необхідні для оподаткування, обчислити податок і вручити
|