|
Податковий кодекс РФ досить чітко встановлює правові основи, принципи організації і діяльності, права та обов'язки податківців при проведенні перевірок. Незважаючи на це, на практиці часто виникають питання про правомірність тих чи інших дій чиновників. Буває, що самі фірми не підозрюють, що права є не тільки у податкових органів, які проводять перевірки, але й у них. Дані права необхідно добре знати, щоб бути готовим захищати свої інтереси і знати, як правильно це робити.
Податкові органи вправі проводити податкові перевірки в порядку, встановленому законом. Це право прописано в пп.2 п.1 ст.31 Податкового кодексу РФ.
Податкові перевірки переслідують дві основні мети:
1) перевірити правильність обчислення податків;
2) перевірити своєчасність сплати податків.
Податкова перевірка є однією з форм податкового контролю. Про це сказано в п.1 ст.82 Податкового кодексу РФ.
У законі передбачено два основних види податкових перевірок: камеральна і виїзна.
При цьому обсяг повноважень податківців та обмежень на проведення тих чи інших процесуальних дій (доступ на територію фірми або в приміщення, огляд, витребування документів) безпосередньо залежить від виду податкової перевірки.
Податкові перевірки за обсягом перевірених питань можна розділити на комплексні, вибіркові і цільові.
Під комплексної слід розуміти перевірку фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період часу з усіх питань дотримання законодавства про податки і збори. Практично всі виїзні податкові перевірки проводяться у вигляді комплексних, включаючи правильність обчислення і сплати податків, виконання обов'язків податкового агента.
Справа в тому, що тільки при виїзній податковій перевірці чиновники наділені самими широкими повноваженнями.
При вибірковій перевірці досліджуються окремі питання фінансово-господарської діяльності підприємства, наприклад, перевіряється правильність обчислення і сплати податку на додану вартість. Вибіркова перевірка здійснюється двома способами. По-перше, як частина комплексної перевірки. По-друге, як самостійна перевірка за встановленими фактами порушення законодавства на підставі поточного податкового спостереження.
Цільовий визнається перевірка дотримання податкового законодавства за певним напрямом роботи або фінансово-господарськими операціями фірми. Подібні перевірки здійснюються з питань взаєморозрахунків з контрагентами за цивільно-правовими договорами, за експортно-імпортними операціями, правильності застосування пільг.
Цілі і методи виїзних і камеральних податкових перевірок.
Виїзні податкові перевірки (іноді їх називають «документальні») - це перевірки, що проводяться на території платника податків. Це найнебезпечніші перевірки - саме за їх результатами нараховується левова частка штрафів.
Виїзні перевірки поділяються на планові і раптові.
Більшість перевірок є плановими. Частота перевірок залежить від характеру діяльності платника податків. Наприклад, експортерів перевіряють частіше інших підприємств. Має значення використання пільг: чим їх більше - тим вища ймовірність перевірки. Податківці також беруть до уваги результати камеральних перевірок звітності: якщо ви показуєте збитки, мінімальні зарплати і т.д. - Чекайте перевірку. Крім того, на частоту перевірок впливає і завантаженість інспекції.
Наприклад, в московських інспекціях на відділ виїзних перевірок з 30 чоловік може припадати до 30 000 платників податків, тоді як у деяких регіонах під контролем кожного інспектора знаходиться всього кілька десятків фірм.
Універсальних критеріїв відбору платників податків для проведення виїзних перевірок у податківців немає. Вони використовують різні джерела інформації, щоб виявити підозрілих платників податків. Чим менше ви виділяєтеся на тлі інших фірм і підприємців - тим менше ймовірність перевірки.
Якщо ваша фірма або ви як підприємець потрапили в план перевірок, швидше за все, вас попередять по телефону за кілька днів до появи інспекторів. З раптовими перевірками все інакше - податківці з'являються без попередження. Але таке трапляється досить рідко: наприклад, коли податківці побоюються, що потрібні документи будуть знищені.
Виїзні перевірки також поділяються на суцільні (або комплексні) і вибіркові (тематичні).
При суцільній перевірці податківці перевіряють правильність ваших розрахунків з бюджетом по всіх податках, а при вибірковій перевірці - по якомусь одному або декількох податках.
Окремий вид виїзних перевірок - це зустрічні перевірки. У цьому випадку перевіряються операції один з одним двох і більше платників податків.
Найчастіше зустрічні перевірки проводяться при відшкодуванні експортерам ПДВ, який вони сплатили своїм постачальникам. Податківці перевіряють, чи дійсно експортер розплатився з постачальником, а той поставив експортеру сировину, матеріали і т.д.
|
- Тривалість перевірки
податкова інспекція з санкції вищого податкового органу має право збільшити термін перевірки до трьох місяців. Тому, зіткнувшись із затягуванням перевірки, вимагайте від перевіряючих санкції на це регіонального управління МНС. На перевірку кожного відокремленого підрозділу фірми податківцям надається додатково один місяць. Термін перевірки починає відраховуватися з моменту вручення
- Перевіряється період
податкові періоди поточного року. Приклад. Наприклад, у березні 2006 р. податківці можуть перевірити правильність розрахунків з бюджетом по будь-яким податках за будь-які періоди 2003, 2004 і 2005 рр.. Також можна перевірити розрахунки за січень і лютий 2006 р. по податках, податковий період за якими - місяць (наприклад, ПДВ). Якщо податкова інспекція перевірила період, який вона не мала права перевіряти, і
- 84. ВИЇЗНІ ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ
податкова перевірка проводиться на території платника податків на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу. Якщо у платника податків відсутня можливість надати приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, виїзна податкова перевірка може проводитися за місцем знаходження податкового органу. За загальним правилом рішення про проведення виїзної
- 3.5. Види податкового контролю
податків: 1) виїзна документальна перевірка - проводиться за рішенням керівника податкового органу не частіше 1 разу на рік і триває не більше 2-х місяців; перевірявся - не більше 3-х попередніх звітних податкових періодів. 2) камеральна перевірка - проводиться за місцезнаходженням податкового органу на підставі податкових декларацій і документів, наданих платником податків.
- 82. ФОРМИ ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
податкового контролю повинні дотримуватися встановлені законом правила і процедури. В іншому випадку докази можуть бути визнані неприпустимими. Податковий контроль проводиться в наступних формах. Податкові перевірки. Податкові органи проводять такі види податкових перевірок платників податків, платників зборів та податкових агентів: камеральні податкові перевірки; виїзні податкові
- Заперечення по акту перевірки
податкової перевірки - це дуже важливий документ . Якщо ваш спір з податковою інспекцією дійде до суду, то результат справи багато в чому буде залежати від того, наскільки правильно складений акт. Всі помилки і неточності в ньому ви можете звернути на свою користь. Тому, отримавши акт, обов'язково перевірте: - чи є в наявності всі зазначені в ньому програми та розрахунки; - чи правильні розрахунки, зроблені
- 83. Камеральної податкової ПЕРЕВІРКИ
податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Камеральна податкова перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без
- Акт виїзної податкової перевірки
податкової інспекції повинні оформити акт перевірки. В акті наводяться виявлені порушення податкового законодавства, а також висновки і пропозиції перевіряючих щодо їх усунення та застосуванню санкцій. До акта повинні бути додані всі постанови і протоколи, пов'язані з проведенням перевірки. Акт повинен бути складений у двох примірниках (включаючи всі додатки до нього). Один примірник залишається в
- Питання 1 Економічна роль податку на додану вартість
податкових органів. Він належить до тих податків, які мають в Росії найбільш розгалужену мережу винятків із загальних податкових правил, безліч пільг, а також величезне число понять, з якими процедура податкового вилучення безпосередньо пов'язана. Тому саме при обчисленні та сплаті ПДВ у платника податків виникає багато помилок і неточностей. Проте він успішно застосовується в
- § 13.4. Адміністративне оскарження за результатами податкових перевірок
податкових органів. Якщо підприємство не згодне з фактами, викладеними в акті перевірки, керівники, головні бухгалтери, підписуючи акт, мають право здійснити запис про заперечення, докладаючи одночасно письмові пояснення та документи, що пояснюють мотиви цих заперечень. Слід мати на увазі, що заперечення за актом не зупиняють виконання вказівок посадових осіб державної
- Залучення експертів
податкової інспекції вправі залучати експертів (ст.95 НК РФ). Експерт - це людина, що має спеціальні знання у певній галузі. Найчастіше виникає необхідність у товарознавчої, бухгалтерської та почеркознавчої експертизі. Експерта вибирає податкова інспекція, але ви маєте право рекомендувати його кандидатуру. Якщо обраний податківцями експерт вас не влаштовує, ви можете заявити йому
- Тема 25 Організація податкового контролю в індустріально розвинених країнах
податкового контролю в країнах з розвиненою ринковою економікою. 2. Процедура проведення та види податкових перевірок у США, Німеччині, Франції. 3. Види відповідальності за податкові правопорушення. Основні підходи до застосування податкових санкцій - американський і європейський, їх характеристика. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання
- Тема 23. Особливості функціонування податкових систем країн Скандинавії
податкової системи Швеції. Структура і основні види податків. 2. Загальна характеристика податкової системи Данії. Структура і основні види податків. 3. Загальна характеристика податкової системи Норвегії. Структура і основні види податків. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати загальну
- Витребування документів
податкової інспекції має право вимагати у перевіряється фірми або підприємця представити документи, необхідні для проведення перевірки (ст.93 НК РФ). Вимога має бути складено за формою, наведеною в Інструкції МНС Росії від 10 квітня 2000 р. № 60. В іншому випадку ви можете його не виконувати. Якщо платник податків вчасно не представить необхідні документи, податкова інспекція має право
- 31.3. Форми і методи податкового контролю
податкового контролю в Російській Федерації встановлені Податковим кодексом РФ. Відповідно до ст. 82 частини I Податкового кодексу РФ податковий контроль проводиться за допомогою: - податкових перевірок; - отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб; - перевірок даних обліку і звітності; - огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку); -
- Завдання для самостійного вивчення студентами загальних принципів податкового адміністрування в зарубіжних країнах
податковій сфері (на прикладі країн США, Німеччини, Великобританії, Японії та Китаю). 2. Охарактеризуйте форми організації податкового контролю в зарубіжних країнах (на прикладі країн США, Німеччини, Франції). 3. Охарактеризуйте існуючі підходи (американський і європейський) до застосування податкових санкцій за вчинення податкових правопорушень у зарубіжних країнах. На прикладі країн США, Німеччини
- Порядок відшкодування податку
податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, обчислену за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків. Після подання платником податків податкової декларації податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової
- Строки сплати податку
податкового періоду, сплачується не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація 1. Обов'язок подання податкової декларації у платників податків виникає починаючи з того податкового періоду, в якому розпочато фактичний видобуток корисних копалин. Податкова декларація подається платником податків до податкових органів за місцем знаходження
- Тема 4. Рівень оподаткування у світовій економіці
податкового тягаря. 2. Види юрисдикцій за рівнем податкового тягаря. 3. Показники оцінки податкового тягаря, застосовувані в розвинених країнах. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати визначення поняттю «податковий тягар» і з теоретичних позицій розглянути проблему визначення
|