|
« Попередня
|
|
Наступна » |
|
|
|
3.6.8. Податок на доходи з фізичних осіб
|
|
Платники податків. Об'єкти оподаткування
Платниками податку є фізичні особи - резиденти РФ (включаючи тих, хто отримує доходи за кордоном) і фізичні особи, які отримують доходи на території РФ, але не є резидентами.
Під доходами розуміють будь-які види надходжень на користь фізичної особи як у грошовій, так і в натуральній формі.
До доходів відносяться:
- заробітна плата
- дивіденди або відсотки;
- страхові виплати при настанні страхового випадку;
- доходи від використання прав на об'єкти інтелектуальної власності;
- доходи від надання оренди;
- доходи від реалізації нерухомого майна, акцій і часток статутного капіталу;
- доходи від винагород;
- доходи від використання транспортних засобів.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків на підставі наявних підтверджуючих документів (договори, заповіти, договори дарування, нотаріальні документи, свідоцтва про право власності та ін.)
Податковим Кодексом ставка податку на доходи фізичних осіб встановлена в розмірі 13%.
Оподатковуваний база та особливості її визначення
При визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи, право розпорядження якими виникло у платника податків.
При цьому слід враховувати деякі особливості.
Оподатковуваний база зменшується на податкові відрахування. Якщо сума податкових відрахувань більше суми доходів, то оподатковуваний база дорівнює нулю.
Особливості визначення бази оподаткування:
1) Якщо дохід отримано в натуральній формі, то він враховується за вартістю продукції, але не нижче ринкової ціни (ст.
40 НК) на день отримання доходу з урахуванням ПДВ, акцизів.
2) Доходи у вигляді матеріальної вигоди:
- економія від відсотків при використанні позикових коштів, отриманих від організацій або індивідуальних підприємців (більше? Ставки рефінансування ЦБ);
- від взаємозалежних осіб по відношенню до платника податків (різниця між ціною продажу і ринковою ціною);
- від придбання цінних паперів (перевищення ринкової ціни суми фактичних витрат).
3) За договорами страхування та недержавного пенсійного забезпечення:
- не враховуються доходи, отримані у вигляді страхових виплат з настанням страхових випадків з обов'язкового страхування (в рамках законодавства) і з добровільного страхування (якщо термін страхування не менше 5 років);
- не враховуються доходи, якщо суми страхових виплат не перевищують сум, внесених фізичними особами як внеску;
- не враховується дохід, отриманий за заподіяння шкоди майну 3-х осіб за відповідальності власників транспортних засобів:
- загибель або знищення майна;
- пошкодження майна (різниця між страховою виплатою і вартістю ремонту і відновлення з підтверджуючими документами).
Податкові відрахування
Розрізняють такі податкові відрахування: стандартні, соціальні, майнові.
Стандартні відрахування.
На стандартні відрахування в розмірі 3000 рублів мають право такі категорії платників податків:
1) чорнобильці, які отримали променеву хворобу;
2) інваліди Чорнобиля;
3) особи, які брали участь у роботах з ліквідації ЧАС;
4) інваліди ВВВ та інші (ст.218 НК);
Право на відрахування в розмірі 500 рублів має наступні категорії платників податків:
1) герої СРСР і РФ;
2) бюджетники;
3) в'язні концтаборів;
4) інваліди дитинства та інші (ст.
218 ПК).
До стандартних обчислюватись відносять і відрахування в розмірі 400 рублів на людину, що нараховуються, поки прибуток не перевищить 20.000 рублів наростаючим підсумком, а також відрахування на кожну дитину у розмірі 300 рублів, поки прибуток не перевищить 20.000 рублів . Вдовам та одиноким батькам дані ставки вирахування збільшують в 2 рази.
Соціальні відрахування.
До них відносять:
- благодійність;
- навчання дитини на денному відділенні, але не більше 25.000 рублів на кожного;
- лікування в медичному закладі і медикаменти, але не більше 25.000 рублів.
Право на ці пільги настає при поданні податкової декларації після закінчення податкового періоду з підтверджуючими документами.
Майнові відрахування.
До них відносять:
- дохід від продажу майна, що перебуває у власності менше 5 років, але вартістю не більше 1 млн. рублів;
- продаж майна, що перебуває у власності більше 5 років, незалежно від вартості;
- дохід від продажу цінних паперів зменшується на суму витрат з їх придбання.
Крім того, є ще професійні податкові відрахування щодо індивідуальних підприємців, що займаються приватною практикою за договорами цивільно-правового характеру.
Запитання для самоконтролю.
1. Дати поняття доходу фізичної особи. Перерахувати види доходів, які визнаються об'єктами оподаткування.
2. Вказати особливості визначення оподатковуваної бази для обчислення податку на доходи фізичних осіб
3. Перерахувати стандартні відрахування.
4. Перерахувати соціальні та майнові відрахування.
|
| « Попередня |
|
Наступна » |
|
= Перейти до змісту підручника = |
|
|
Інформація, релевантна " 3.6.8. Податок на доходи з фізичних осіб " |
- 7. Податок на доходи фізичних осіб
З 1 січня 2001 року з'явилася нова назва податку - "податок на доходи фізичних осіб", що замінило колишнє найменування "прибутковий
- Запитання для самоконтролю
1. Перерахуйте об'єкти податку на майно фізичних осіб. 2. Як встановлюється інвентаризаційна вартість об'єктів нерухомості? 3. Як визначити податкову базу з податку на майно фізичних осіб? 4. Перерахуйте платників податку на майно фізичних осіб. 5. Як визначити ставку податку на майно фізичних осіб? 6. Які існують пільги при справлянні податку на
- Контрольні питання
1. Як ви розумієте економічну сутність податків з населення ? 2. Наведіть характеристики об'єктів, платників, пільг з прибуткового податку. 3. Проаналізуйте порядок обчислення прибуткового податку з усіх видів доходу, отриманого фізичними особами. 4. У чому полягають особливості оподаткування осіб, які не мають постійного місця проживання в РФ? 5. Охарактеризуйте податки на
- Види і групи податків
Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок з фізичних осіб; податок на прибуток підприємств (корпорацій , фірм); податок на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податки на переклад прибутку і капіталу
- Стаття 13. Федеральні податки і збори
1. До федеральних податків і зборів належать: 1) податок на додану вартість; 2) акцизи на окремі види товарів (послуг) ... 3) податок на прибуток (дохід) організацій; 4) податок на прибуток від капіталу; 5) прибутковий податок з фізичних осіб; 6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди; 7) державне мито; 8) мито і митні
- Порядок стягнення та повернення ПДФО
Зайве утримані податковим агентом з доходу платника податків суми податку підлягають поверненню податковим агентом з подання платником податків відповідної заяви. Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами повністю, стягуються ними з фізичних осіб до повного погашення цими особами заборгованості з податку в порядку, передбаченому НК.
- Міжнародне регулювання подвійного оподаткування
Всі розвинені країни зазвичай оподатковують доходи , зароблені на їх території. Багато країн (США, Канада, Японія, Великобританія, а також Росія) оподатковують також доходи своїх фізичних і юридичних осіб, одержані ними за кордоном. В результаті виникає так зване подвійне оподаткування. У Росії податкові органи зараховують сплачені за кордоном російськими фізичними та
- 2.3. Оподаткування капіталу і власності
Оподаткування капіталу і власності в зарубіжних країнах здійснюється за допомогою наступних груп податків: податків на особистий стан; податків на спадщину та дарування; податків на приріст капіталу. Податком на особистий стан оподатковується майно фізичних осіб за вирахуванням витрат, пов'язаних з володінням цим майном. Оцінка майна здійснюється, як правило, за ринковою вартістю;
- Особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів. Порядок сплати податку
Обчислення та сплату податку виробляють наступні категорії платників податків: 1) фізичні особи - виходячи із сум винагород, отриманих від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна, 2) фізичні особи - виходячи із сум, отриманих від продажу
- Колектив авторів. Лекції з податків та оподаткування, 2012
Кожна особа (як фізична, так і юридична) зобов'язана сплачувати законно встановлені податки і збори. Організації (підприємці), які застосовують загальноприйняту систему оподаткування, повинні перераховувати до бюджету такі податки: податок на прибуток організацій (податок на доходи фізичних осіб), податок на додану вартість, єдиний соціальний податок, податок на майно. Про те, як відбувається
- Стаття 15. Місцеві податки і збори
1. До місцевих податків належать: 1) земельний податок; 2) податок на майно фізичних осіб; 3) податок на рекламу; 4) податок на успадкування або дарування; 5) місцеві та ліцензійні
- Платники податків
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел у РФ, які не є податковими резидентами РФ. Податковими резидентами визнаються фізичні особи, що фактично перебувають в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування
- 15.1. Економічна сутність і значення податків з населення
Економічна сутність податків з населення характеризується грошовим ставленням, до в держави з фізичними особами в процесі формування бюджетних та інших фондів. Податки служать засобом індивідуального зв'язку громадянина з федеральною владою і місцевими органами самоврядування. Вони відображають його причетність до формування загальнодержавних доходів і управління ними, дозволяють
- 3.2. Види податків
Податки можна класифікувати за кількома ознаками: 1. За способом платежу розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки сплачуються безпосередньо суб'єктами податку з доходу або майна. До них відносяться: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на прибуток корпорацій, соціальні податки, земельний податок і т.д. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками
- Контрольні питання
1. Що входить до складу місцевих податків і зборів? 2. Перерахуйте податки, що відносяться до місцевих. 3. Які податки з фізичних осіб зараховуються до місцевого бюджету? 4. Назвіть податки, які можуть встановлювати місцеві
- 19. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок)
Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) встановлюється главою 26.1 НК РФ і застосовується поряд із іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством РФ. Дана система не вимагає прийняття на рівні регіонів прийняття додаткових правових актів. Організації та індивідуальні підприємці мають право добровільно
|