|
Підакцизні товари (ПАТ). Об'єкти оподаткування
Акцизи - це вид непрямого податку у вигляді надбавок до ціни товарів народного споживання і послуг.
Порядок розрахунків визначено гол. 22 НК, частина II з 1 січня 2001 року.
Платниками податку є:
- організації;
- індивідуальні підприємці;
- підприємства, пов'язані з переміщенням товарів через митний кордон РФ відповідно до митним кодексом.
Акцизи обчислюються на товари та мінеральну сировину.
Основними ПАТ відповідно до НК є:
1) спирт етиловий;
2) спиртовмісна продукція (частка етилового спирту - більше 9%);
3) вся алкогольна продукція (з часткою етилового спирту - 1,5% і вище);
4) пиво;
5) тютюнова продукція;
6) ювелірні вироби (крім нагород, предметів культу і релігії для використання в храмах);
7) автомобілі легкові та мотоцикли;
8) автомобільний бензин;
9) дизельне паливо;
10) моторні масла для дизельних і карбюраторних дизелів;
11) інші товари.
Підакцизних мінеральна сировина:
1) нафта і стабільний газовий конденсат;
2) природний газ.
Підакцизними товарами не є:
- лікарські, лікувально-профілактичні, діагностичні засоби, що пройшли державну реєстрацію в уповноваженому Федеральному органі виконавчої влади та внесені до Державного реєстру лікарських засобів та виробів медичного призначення, а також лікарські, лікувально-профілактичні засоби (включаючи гомеопатичні препарати), що виготовляються аптечними організаціями за індивідуальними рецептами і вимогам лікарських організацій, розлиті в ємності не більше 100 мл.;
- препарати ветеринарного призначення, що пройшли державну реєстрацію в уповноваженому Федеральному органі виконавчої влади та внесені до Державного реєстру зареєстрованих ветеринарних препаратів, розроблених для застосування у тваринництві на території Російської Федерації, розлиті в ємності не більше 100 мл.;
- парфюмерно -косметична продукція, що пройшла державну реєстрацію в уповноваженому Федеральному органі виконавчої влади, розлита в ємності не більше 270 мл.
;
Під об'єктом оподаткування розуміють операції, пов'язані з виробленими ПАТ, наступних видів:
1) реалізація ПАТ, в тому числі реалізація предметів застави і передача відступного;
2) реалізація з акцизних складів алкогольних видів продукції;
3) продаж конфіскованих і безгоспних підакцизних товарів на користь держави;
4) передача на території РФ ПАТ, вироблених з давальницької сировини, власнику цієї сировини, у тому числі в рахунок оплати послуг з виробництва ПАТ;
5) передача ПАТ для подальшого виробництва не підакцизних товарів;
6) передача ПАТ для власних потреб;
7) передача ПАТ своєму учасникові при виході з організації;
8) ввезення ПАТ на територію РФ;
9) передача ПАТ на переробку на давальницькій основі.
Не підлягає оподаткуванню:
1) передача ПАТ одним структурним підрозділом іншого;
2) реалізація денатурованого етилового спирту з усіх видів сировини (обов'язково дозвіл на поставку федеральними органами);
3) реалізація ПАТ, поміщених у митний режим експорту (аналогічно ПДВ);
4) первинна реалізація конфіскованих або безхазяйних ПАТ , по яких є відмова на користь держави;
5) закачування природного газу в пласт і в підземні сховища;
6) використання газу та нафти на власні технологічні потреби;
7) реалізація природного газу для особистого споживання фізичними особами та ЖКГ.
Перераховані звільнення надаються при обов'язковому веденні роздільного обліку витрат по виробництву і реалізації ПАТ і підакцизного мінеральної сировини.
Запитання для самоконтролю.
1. Дати визначення акцизу і назвати платників цього податку.
2. Назвати підакцизні товари та підакцизної мінеральну сировину.
3. Дати визначення об'єкту оподаткування акцизами.
4. Перерахувати об'єкти, які не підлягають оподаткуванню акцизами.
Оподатковуваний база при реалізації підакцизних товарів
Оподатковуваний база визначається окремо по кожному виду ПАТ. При цьому враховується встановлена ставка у відношенні цих товарів.
Визначення бази оподаткування може бути вироблено за трьома видами:
1) обсяг реалізації вироблених ПАТ в натуральному вираженні (при твердій податковій ставці);
2) обсяг реалізації як вартість реалізованих ПАТ, виходячи з цін, визначених ст.
40 НК (ставка у відсотках);
3) обсяг реалізації як вартість переданих ПАТ, виходячи з цін реалізації, що діяли в попередньому податковому періоді.
Оподатковуваний база при продажу конфіскованих або безхазяйних ПАТ визначається за цінами відповідно до ст. 40 НК.
Оподатковуваний база при реалізації та передачі ювелірних виробів визначається як вартість переробки (за умовами угоди) без урахування ПДВ та податку з продажів.
Оподаткування деяких підакцизних товарів здійснюється за податковими ставками, встановленими ст. НК РФ.
Акцизи сплачуються щомісяця.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Податок по ПАТ сплачується за місцем реєстрації таких товарів, а з алкогольної продукції, крім того, сплачується за місцем її реалізації з акцизних складів.
Податкова декларація подається не пізніше останнього числа наступного за звітним місяця.
Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету, визначається за підсумками кожного податкового періоду з урахуванням податкових відрахувань.
Акцизи, що підлягають сплаті до бюджету за підакцизному мінеральної сировини, визначаються як загальна сума податку за підакцизному мінеральної сировини кожного податкового періоду відповідно до порядку обчислення.
Якщо сума податкових відрахувань у будь-якому податковому періоді перевищує загальну суму податків, то в цей податковий період податок не виплачується.
Якщо загальна сума податку в наступний податковий період виявиться менше суми перевищення, то різниця між цими сумами може бути спрямована в залік сплати інших податків.
Сума податку підлягає поверненню, якщо податкові відрахування перевищують суму, обчислену до сплати.
|
- Контрольні питання
акцизи і що включається до переліку підакцизних товарів? 2. Назвіть основну пільгу по акцизах. 3. Хто є платником акцизів? 4. Яким чином визначається об'єкт оподаткування акцизами? 5. Який порядок сплати акцизів до бюджету і як розподіляються акцизи між бюджетами різних
- 4.5. Акцизи
акцизи на продовольчі товари, акцизи на продукти насолоди (тютюн, кава, пиво), акцизи на нафтопродукти. Всі вони, крім акцизів на нафтопродукти, невеликі за величиною. Акцизи стягуються з виробників, які включають їх у ціну підакцизних товарів. Кінцевим платником акцизів виступає кінцевий споживач підакцизного товару. Податок на нафтопродукти дає зараз 7,6% всіх податкових
- 2.4. Акцизи
акцизи мають мало і скромне місце у доходах федерального бюджету США. Федеральні акцизи на алкогольні і тютюнові вироби, бензин встановлюються в доларах і центах, на телефонні послуги, авіаперевезення, нафту - у відсотках (від 20 до 50% у складі ціни). Акцизи штатів встановлюються на алкогольні напої, тютюнові вироби, бензин, дизельне паливо, природний газ, продукти
- Терміни та порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ
акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ встановлюються митним законодавством РФ на основі положень глави 22 НК. Завдання 1 Компанія "Роснефть" реалізувала в звітний період 2007 року 800 т бензину автомобільного з октановим числом "80" на суму 14400000 руб. (Без ПДВ і акцизів). Податкова ставка на вказаний автобензин встановлена в 2007 році в розмірі
- Сума акцизу, що підлягає сплаті
акцизу, що підлягає сплаті платником податків, що здійснюють операції, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до глави 22 НК, визначається за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування, передбачені статтею 200 НК, сума акцизу, що визначається відповідно до статті 194 НК. Сума акцизу, що підлягає сплаті при ввезенні підакцизних товарів на територію
- Порядок обчислення акцизу
акцизу з підакцизних товарів (у тому числі при ввезенні на територію РФ), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, обчисленої відповідно до НК. Сума акцизу з підакцизних товарів (у тому числі ввезених на територію РФ), щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках)
- 17. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ АКЦИЗУ
акцизних товарів. Відносно сигарет і цигарок встановлена комбінована ставка, що складається з адвалорної (у відсотках) та твердофіксірованной складових. Інші ставки встановлені в твердофіксірованной сумі за одиницю оподаткування. Так, для вин натуральних (виключаючи шампанські, ігристі, газовані, шипучі) ставка становить 2 руб. 20 коп. за літр; для сигар - 17 руб. 75 коп. за 1
- Тема 9 Акцизи
Тема 9
- 18. ПОРЯДОК СПЛАТИ АКЦИЗУ
акцизу залежить від виду підакцизного товару. Нафтопродукти. Платники податків, які мають свідоцтво на оптову реалізацію, сплачують акцизи: - не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за минулим податковим періодом, - по нафтопродуктах, за винятком прямогонного бензину; - не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за минулим податковим періодом, - по пря-могонному
- Акцизи
акцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру), визначається: 1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні; 2) як вартість реалізованих товарів, виходячи з цін продажу без ПДВ і акцизів; 3) як вартість реалізованих товарів, виходячи з цін продажу з ПДВ. 14.
- 16. АКЦИЗ: ПОДАТКОВІ СТАВКИ І податкові відрахування
акцизних товарів. Справляння акцизів проводиться за єдиними для всієї території РФ ставками (в тому числі і по імпортованим товарам). Відповідно до ст. 193 НК РФ встановлюються ставки трьох видів: - специфічні, або тверді, - в рублях і копійках за одиницю виміру; - адвалорні - у відсотках від вартості товару, визначеної відповідно до ст. 187 НК РФ (тобто вартості товару за
- Податкові відрахування
акцизу з підакцизних товарів, визначену відповідно до статті 194 глави 22 НК, на встановлені податкові відрахування . відрахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податку при придбанні підакцизних товарів або сплачені платником податків при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ, випущених у вільний обіг, надалі
- Порядок віднесення сум акцизу
акцизу, обчислені платником податків при реалізації підакцизних товарів (за винятком реалізації на безоплатній основі) і пред'явлені покупцю, відносяться у платника податків на витрати, прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток організацій. Суми акцизу, обчислені платником податків за операціями передачі підакцизних товарів, визнаним об'єктом оподаткування, а
- Терміни та порядок сплати акцизу при здійсненні операцій з підакцизними товарами
акцизу при реалізації (передачі) платниками податків вироблених ними підакцизних товарів проводиться виходячи з фактичної реалізації (передачі) зазначених товарів за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним місяцем. Сплата акцизу по прямогонний бензин і
- 3. Загальні принципи побудови непрямого оподаткування
акцизи і мита; 3) внески роботодавців на соціальне забезпечення. У сучасний період у більшості розвинених країн велика роль непрямих податків на споживання, насамперед ПДВ (від 15 до 40% всіх податкових надходжень). Від 7 до 12% всіх податкових надходжень розвинутих країн становлять акцизи. Таким чином, на ПДВ та акцизи припадає від однієї п'ятої до половини всіх податкових
- Тема 12. Зарубіжний досвід підакцизного оподаткування
акцизного оподаткування в зарубіжних країнах. 2. Особливості підакцизного оподаткування в США та Німеччині. 3. Особливості підакцизного оподаткування в Китаї. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати загальну характеристику принципів стягнення акцизів за кордоном: вказати цілі справляння
- Питання 1 Економічний зміст акцизів
акцизу визначені у статті 179 НК. До них відносяться: 1) організації, 2) індивідуальні підприємці; 3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації. Зазначені особи визнаються платниками податків акцизів за однієї умови: якщо вони здійснюють
- Тема 8. Особливості непрямого оподаткування в індустріально розвинених країнах
акцизів і митних зборів в розвинених країнах. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно розкрити значення непрямих податків для податкової системи держави, вказати їх переваги і недоліки в порівнянні з прямими податками. Далі необхідно перерахувати види податків, які в
- Питання 3 Ставки, порядок обчислення і строки сплати акцизів
акцизні товари; - підакцизної мінеральну сировину. У порівнянні з аналогічними переліками, що містяться в Законі "Про акцизи", ст.181 НК РФ містить ряд нововведень: - перелік підакцизних товарів розширений за рахунок включення в нього мотоциклів (потужністю двигуна понад 150 к.с.), тютюнової сировини (використовуваного для виробництва тютюнової продукції), спирту-сирцю, будь-якого етилового спирту (за
|