Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Тема 9: Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Глава 26.3 НК РФ «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» вступила в силу з 1 січня 2003
Особливістю і сутністю єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) є визначення податкової бази не по звітності, а на основі нормативної величини базової прибутковості різних видів діяльності, до якої застосовуються коригуючі коефіцієнти. В основу розрахунку податкової бази покладені не економічні, а фізичні показники сфери діяльності організації, що переходить на сплату ЕНВД, такі як кількість працівників, площа приміщення, кількість транспортних засобів, кількість торгових місць.
Переклад на сплату ЕНВД зумовлений низкою обставин, що випливають з чинного податкового законодавства та негативної практики сплати податків окремими (в основному малими) господарюючими структурами.
По-перше, чинна система оподаткування громіздка, містить велику кількість податків з різними об'єктами оподаткування, що створює складності в розрахунки господарюючих суб'єктів з бюджетом і в здійсненні підприємницької діяльності.
По-друге, існують деякі сфери підприємницької діяльності, в яких облік доходів і контроль за повнотою сплати податків ускладнені. Це в основному сфери діяльності, які застосовують готівково - грошові розрахунки, наприклад торгівля, надання послуг населенню.
Цей податок є обов'язковим, і вибирати: переходити на його сплату чи ні, - платники податків, що здійснюють види діяльності, перераховані в гл.26.3 НК РФ, не зможуть.
Згідно ст.346.26 НК РФ система оподаткування ЕНВД вводиться муніципальними законодавчими актами і застосовується поряд із загальною системою оподаткування, передбаченої законодавством РФ про податки і збори.
Представницьким органам муніципальних районів і міських округів, міст федерального значення надано право у відповідних муніципальних законах "Про єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності" відбивати:
- порядок введення ЕНВД в муніципальній освіті;
- види підприємницької діяльності, які переводяться на сплату ЕНВД (в межах переліку видів діяльності, зазначених у гл.26.3 НК РФ);
- коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність факторів, таких як асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, прибутковість, час і місце роботи (цей коефіцієнт визначений як коефіцієнт К2).
З вищевикладеного випливає, що згідно гл.26.3 НК РФ платниками ЕНВД повинні бути організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють види діяльності, які в даному муніципальному освіту РФ, де здійснюється їх діяльність, переведені на сплату ЕНВД.
Згідно п.2 ст.346.26 НК РФ система оподаткування у вигляді ЕНВД може застосовуватися щодо наступних видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
4) надання послуг із зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
5) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують не більше 20 транспортних засобів.
6-7) роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони з площею торгового залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 кв. м, намети, лотки і інші об'єкти організації торгівлі, в тому числі не мають стаціонарної торговельної площі;
8-9) надання послуг громадського харчування, здійснюваних при використанні залу площею не більше 150 кв. м; а також для не мають залу обслуговування;
10) розповсюдження і (або) розміщення зовнішньої реклами
11) розповсюдження і (або) розміщення реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепи-розпуски, річкових судах;
12) надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу спальних приміщень не більше 500 кв.метрів;
13) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках і в інших місцях торгівлі, не мають залів обслуговування відвідувачів.
Відповідно до п.4 ст.346.26 НК РФ сплата організаціями ЕНВД передбачає заміну сплати:
1. податку на прибуток організацій,
2. ПДВ
3. податку на майно організацій,
4. єдиного соціального податку.
Сплата індивідуальними підприємцями ЕНВД передбачає заміну сплати:
1. податку на доходи фізичних осіб,
2. ПДВ,
3. податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком)
4. єдиного соціального податку.
Обчислення та сплата інших податків і зборів, здійснюється відповідно до загального режиму оподаткування.
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками ЕНВД, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ».
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Тема 9: Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності. "
  1. Спеціальні режими оподаткування
    58. Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, дохід від реалізації, який визначається відповідно до НК РФ, не перевищив: 1) 11 млн руб. (Без урахування податку на додану вартість); 2) 15 млн руб. (Без урахування податку на додану
  2. Контрольні питання
    : 1. Коли і з якою метою в російській податковій системі введена спеціальна система оподаткування малого бізнесу? 2. Яким критеріям повинна відповідатиме спеціальна система оподаткування малого бізнесу? 3. Які економічна необхідність і доцільність введення в Російській Федерації єдиного податку на поставлений дохід? 4. У чому полягає принципова відмінність єдиного податку на
  3. 75. ЄДИНИЙ ПОДАТОК НА поставлений дохід (ЕНВД) ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ
    Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлюється НК, вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення і застосовується поряд із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування. Система оподаткування у вигляді
  4. Порядок та строки сплати єдиного податку
    Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25 числа першого місяця наступного податкового періоду. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до
  5. Особливості обчислення податкової бази при переході на ССО з інших режимів оподаткування і при переході зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування
    Організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток організацій використовували метод нарахувань, при переході на спрощену систему оподаткування виконують такі правила: 1) на дату переходу на спрощену систему оподаткування до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему
  6. Глава 6. Спеціальні податкові режими
    Характерною особливістю податкової системи Росії є наявність спеціальних податкових режимів, що представляють собою особливий порядок обчислення і сплати податків, що відрізняється від звичайного режиму оподаткування організацій і індивідуальних підприємців. Податковим кодексом передбачено 4 таких податкових режиму. Два з них націлені на створення більш сприятливих економічних і фінансових
  7. Місто Санкт-Петербург
    ЕНВД введений Законом Санкт-Петербурга від 17.06.2003 р. N 299-35 " Про введення на території Санкт-Петербурга системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності ". Система ЕНВД застосовується щодо всіх видів підприємницької діяльності, зазначених у пункті 2 статті 346.26 НК РФ, крім: - надання послуг громадського харчування, здійснюваних
  8. 68. Спеціальні податкові режими
    Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків, застосовуваний у випадках і в порядку, встановлених НК. Діють наступні спеціальні податкові режими. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників. Єдиний сільськогосподарський податок встановлюється НК РФ і застосовується поряд із іншими режимами оподаткування. Організації та
  9. Податкова база
    Податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами і витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку РФ, встановленому відповідно на дату отримання
  10. Приклад введення ЕНВД на території муніципального освіти
    Архангельський міська Рада депутатів від 29 листопада 2005 року N 67 прийняла рішення "Про систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, що здійснюються на території муніципального освіти" Місто Архангельськ "(із змінами від 25 жовтня 2006 року). 1 . Ввести на території муніципального освіти "Місто Архангельськ" систему оподаткування