Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Тема 8. Акцизи

(глава 22 НК РФ)
Платники податків. Платниками акцизу визнаються:
1) організації;
2) індивідуальні підприємці;
3) особи, визнані платниками акцизу у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Підакцизні товари:
1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
2) спиртовмісна продукція (розчини , емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% (крім лікарських, косметичних, побутової хімії);
3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%, за винятком виноматеріалів); ??
4) пиво;
5) тютюнова продукція;
6) автомобілі легкові та мотоцикли (понад 150 к.с.);
7) автомобільний бензин;
8 ) дизельне паливо;
9) моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів;
10) прямогонний бензин.
Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
1) реалізація на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі реалізація предметів застави і передача підакцизних товарів за угодою про надання відступного або новації.
(Передача прав власності на підакцизні товари однією особою іншій особі на оплатній і (або) безоплатній основі, а також використання їх при натуральній оплаті визнаються реалізацією підакцизних товарів);
2) продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу в державну і ( або) муніципальну власність;
3) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам, у тому числі отримання зазначених підакцизних товарів у власність в рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини (матеріалів); ??
4) передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів, за винятком передачі виробленого прямогонного бензину для подальшого виробництва продукції нафтохімії в структурі організації, що має свідоцтво про реєстрацію особи, що здійснює операції з прямогонним бензином, і (або) передачі виробленого денатурованого етилового спирту для виробництва неспіртосодержащей продукції в структурі організації, що має свідоцтво про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом;
5) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб;
6) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів до статутного (складеного) капітал організацій , пайові фонди кооперативів, а також в якості внеску за договором простого товариства (договору про спільну діяльність);
7) передача на території Російської Федерації організацією (господарським товариством чи товариством) вироблених нею підакцизних товарів своєму учасникові (його правонаступника або спадкоємцю) при його виході (вибуття) з організації (господарського товариства або товариства), а також передача підакцизних товарів, вироблених в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), учаснику (його правонаступника або спадкоємцю) зазначеного договору при виділ його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділі такого майна;
8) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;
9) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації;
10) отримання (оприбуткування) денатурованого етилового спирту організацією, що має свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції.

11) отримання прямогонного бензину організацією, що має свідоцтво на переробку прямогонного бензину.
Податкова база. Визначення податкової бази при реалізації (передачі) підакцизних товарів
1. Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару.
2. Податкова база при реалізації (передачі) вироблених платником податку підакцизних товарів залежно від встановлених відносно цих товарів податкових ставок визначається:
1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні;
2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються без урахування акцизу, ПДВ - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні (у%) податкові ставки;
3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена виходячи із середніх цін реалізації, що діяли в попередньому податковому періоді без урахування акцизу, ПДВ, а при їх відсутності виходячи з ринкових (розрахункових) цін по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні ( у%) податкові ставки.
Податковий період. Кожен календарний місяць.
Податкові ставки
1. Оподаткування підакцизних товарів здійснюється за такими єдиним на території РФ податковими ставками (з 1 січня 2011 р.):


Види підакцизних товарів Податкова ставка (у% або гривнях та копійках за одиницю виміру)
Спиртовмісна продукція:  
Етиловий спирт з усіх видів сировини, включаючи спирт-сирець 33 руб.60 коп. за 1 літр безводного етилового спирту
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9% (за винятком вин) і спиртовмісна продукція 231 руб. за 1літр безводного етилового спирту, що міститься в підакцизних товарах
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту до 9% включно (за винятком вин) 146 руб. за 1 літр безводного етилового спирту, що міститься в підакцизних товарах
Вина натуральні (за винятком шампанських, ігристих, газованих, шипучих) 3 руб. 20 коп. за 1 літр
Вина шампанські, ігристі, газовані, шипучі 12 руб. 70 коп. за 1 літр
Пиво з нормативним (стандартизованим) змістом об'ємної частки етилового спирту до 0,5% включно 0 руб. за 1 літр
Пиво з нормативним (стандартизованим) змістом об'ємної частки етилового спирту від 0,5% до 8,6% включно 3 руб. 60 коп. за 1 літр

Пиво з нормативним (стандартизованим) змістом об'ємної частки етилового спирту понад 8,6% 11 руб. 90 коп. за 1 літр
Тютюнові вироби:  
Тютюн люльковий, курильний, за винятком тютюну, що використовується як сировина для виробництва тютюнової продукції 330 руб. за 1 кг
Сигари 19 руб. 50 коп. за 1 штуку
Сигарилли 309 руб.
За 1000 штук
Сигарети з фільтром 216 руб. за 1000 штук + 7%, але не менше 260 руб. за 1000 шт
Сигарети без фільтра, цигарки 120 руб. за 1000 штук + 7%, але не менш 154 руб. за 1000 шт
Автомобілі, паливо, масла  
Автомобілі легкові з потужністю двигуна до 67,5 Квт (90 к.с.) включно 0 руб. за 0,75 Квт (1 к.с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 67,5 Квт (90 к.с.) і до 112,5 Квт (150 к.с. ) включно 26 руб. 30 коп.лей за 0,75 Квт (1 к.с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 112,5 Квт (150 к.с.), мотоцикли з потужністю двигуна понад 112, 5 Квт (150 к.с.) 259 руб. за 0,75 Квт (1 к.с.)
Моторні масла для дизельних і (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів 3246 руб. за 1 тонну
Прямогінний бензин 4720 руб. за 1 тонну
Автомобільний бензин Від 3500 до 4290 руб. за 1 тонну
Дизельне паливо Від 990 до 1430 руб. за 1 тонну

При реалізації оптовими організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, алкогольної продукції, що ввозиться на митну територію РФ, оподаткування здійснюється у розмірі 50% відповідних ставок, зазначених вище. Реалізована алкогольна продукція підлягає обов'язковому маркуванню регіональними спеціальними марками.
При покупці регіональних спеціальних марок платники податків сплачують авансовий платіж у сумі одного рубля за кожну регіональну спеціальну марку на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту до 25% включно і в сумі трьох рублів за кожну регіональну спеціальну марку на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25%. Регіональна марка скасована з 1 січня 2006 року.
Забороняється реалізація алкогольної продукції в роздрібній торгівлі та громадському харчуванні без маркування федеральної і регіональної спеціальними марками, а також з іншою маркуванням.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Тема 8. Акцизи "
  1. Контрольні питання
    акцизи і що включається до переліку підакцизних товарів? 2. Назвіть основну пільгу по акцизах. 3. Хто є платником акцизів? 4. Яким чином визначається об'єкт оподаткування акцизами? 5. Який порядок сплати акцизів до бюджету і як розподіляються акцизи між бюджетами різних
  2. Тема 9 Акцизи
    Тема 9
  3. 4.5. Акцизи
    акцизи на продовольчі товари, акцизи на продукти насолоди (тютюн, кава, пиво), акцизи на нафтопродукти. Всі вони, крім акцизів на нафтопродукти, невеликі за величиною. Акцизи стягуються з виробників, які включають їх у ціну підакцизних товарів. Кінцевим платником акцизів виступає кінцевий споживач підакцизного товару. Податок на нафтопродукти дає зараз 7,6% всіх податкових
  4. 2.4. Акцизи
    акцизи мають мало і скромне місце у доходах федерального бюджету США. Федеральні акцизи на алкогольні і тютюнові вироби, бензин встановлюються в доларах і центах, на телефонні послуги, авіаперевезення, нафту - у відсотках (від 20 до 50% у складі ціни). Акцизи штатів встановлюються на алкогольні напої, тютюнові вироби, бензин, дизельне паливо, природний газ, продукти
  5. Терміни та порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ
    акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ встановлюються митним законодавством РФ на основі положень глави 22 НК. Завдання 1 Компанія "Роснефть" реалізувала в звітний період 2007 року 800 т бензину автомобільного з октановим числом "80" на суму 14400000 руб. (Без ПДВ і акцизів). Податкова ставка на вказаний автобензин встановлена ??в 2007 році в розмірі
  6. Сума акцизу, що підлягає сплаті
    акцизу, що підлягає сплаті платником податків, що здійснюють операції, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до глави 22 НК, визначається за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування, передбачені статтею 200 НК, сума акцизу, що визначається відповідно до статті 194 НК. Сума акцизу, що підлягає сплаті при ввезенні підакцизних товарів на територію
  7. Тема 12. Зарубіжний досвід підакцизного оподаткування
    акцизного оподаткування в зарубіжних країнах. 2. Особливості підакцизного оподаткування в США та Німеччині. 3. Особливості підакцизного оподаткування в Китаї. Висновок Список використаних джерел У Запровадження визначається актуальність теми, мета і завдання роботи. У першому питанні необхідно дати загальну характеристику принципів стягнення акцизів за кордоном: вказати цілі справляння
  8. Порядок обчислення акцизу
    акцизу з підакцизних товарів (у тому числі при ввезенні на територію РФ ), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, обчисленої відповідно до НК. Сума акцизу з підакцизних товарів (у тому числі ввезених на територію РФ), щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках)
  9. 17. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ АКЦИЗУ
    акцизних товарів. Відносно сигарет і цигарок встановлена ??комбінована ставка, що складається з адвалорної (у відсотках) та твердофіксірованной складових. Інші ставки встановлені в твердофіксірованной сумі за одиницю оподаткування. Так, для вин натуральних (виключаючи шампанські, ігристі, газовані, шипучі) ставка становить 2 руб. 20 коп. за літр; для сигар - 17 руб. 75 коп. за 1
  10. Тема 8. Особливості непрямого оподаткування в індустріально розвинених країнах
    темах розвинених країн. За акцизами особливу увагу необхідно приділити критеріям відбору товарів як підакцизних за кордоном, принципам встановлення податкових ставок. Говорячи про митні збори, необхідно загострити увагу на цілях їх встановлення і стягнення, на сучасному фіскальному і регулюючому їх значенні. Порядок обчислення і справляння акцизів і митних зборів необхідно
  11. 18. ПОРЯДОК СПЛАТИ АКЦИЗУ
    акцизу залежить від виду підакцизного товару. Нафтопродукти. Платники податків, які мають свідоцтво на оптову реалізацію, сплачують акцизи: - не пізніше 25-го числа другого місяця, наступного за минулим податковим періодом, - по нафтопродуктах, за винятком прямогонного бензину; - не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за минулим податковим періодом, - по пря-могонному
  12.  Акцизи
      акцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру), визначається: 1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні; 2) як вартість реалізованих товарів, виходячи з цін продажу без ПДВ і акцизів; 3) як вартість реалізованих товарів, виходячи з цін продажу з ПДВ. 14.