Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Порядок обчислення податку та авансових платежів з податку

1. Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
2. Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Юридичні особи та підприємці щорічно не пізніше 1 лютого подають до податкових органів розрахунок належних з них сум земельного податку окремо по кожній земельній ділянці. Сплата податку щомісяця не пізніше 10 числа в розмірі 1/4 частини річної суми. Обчислення земельного податку громадянам виробляють податкові органи з подальшим врученням платіжних повідомлень. Сплата податку здійснюється рівними частками у два строки: не пізніше 15 вересня і 15 листопада поточного року.
Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності.
3. У разі виникнення (припинення) у платника податку протягом податкового (звітного) періоду права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкованого володіння) на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо даної земельної ділянки здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічне успадковане володінні) платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.
Приклад: Комерційної організації надано земельну ділянку для виробничих цілей, кадастрова вартість земельної ділянки визначена в розмірі 2 250 000 руб.
, Податкова ставка органами муніципального освіти встановлена по зазначеній категорії земель у розмірі 1,5%, то сума земельного податку, обчисленого після закінчення податкового періоду, становитиме: 2 250 000 руб. х 1,5%=33 750 руб. Якщо у комерційної організації є другий земельну ділянку, надану їй для сільськогосподарського використання, кадастрова вартість якого становить 1 250 000 руб., А податкова ставка встановлена в розмірі 0,3%, то сума земельного податку, обчисленого після закінчення податкового періоду, становитиме: 1 250 000 руб. х 0,3%=3750 руб. Сума земельного податку за двом земельним ділянкам складе 33 750 руб. + 3750 руб.=37 500 руб.
Приклад: Кадастрова вартість земельної ділянки під заводоуправлінням визначена в розмірі 700 000 руб. Представницький орган муніципального освіти за місцем знаходження об'єкта встановив податкову ставку в розмірі 1,5%. Сума земельного податку за податковий період складе 10 500 руб. (700 000 руб. X 1,5%).
Розрахуємо суми авансових платежів, які організація повинна сплатити протягом податкового періоду після закінчення звітних періодів за земельну ділянку під заводоуправлінням.
Авансові платежі за підсумками звітних періодів складуть:
за I квартал - 2625 руб. (700 000 руб. X 1,5%): 4;
за I півріччя - 2625 руб. (700 000 руб. X 1,5%): 4;
за 9 місяців - 2625 руб. (700 000 руб. X 1,5%): 4.
Всього протягом податкового періоду організація повинна сплатити за встановленими нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення терміну суму авансових платежів у розмірі 7875 руб.
По закінченні податкового періоду організація повинна сплатити 2625 руб. (10500 руб. - 7875 руб.).
Приклад. Земельна ділянка придбаний у власність 10 лютого 2005 Його кадастрова вартість становить 800 000 руб. Податкова ставка встановлена в розмірі 1,5%.
Коефіцієнт правоволодіння земельною ділянкою (К2) визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких земельна ділянка знаходиться у власності, до числа календарних місяців:
К2=11 міс .
: 12 міс.=0,916.
Сума податку за податковий період складе 10 992 руб. (800 000 руб. X 1,5% x 0,916).
Приклад. Організація придбала у власність земельну ділянку для житлового будівництва, на якому побудувала житлові будинки. Кадастрова вартість земельної ділянки - 3 000 000 руб.
Податкова ставка встановлена представницьким органом муніципального освіти у розмірі 0,3%.
Сума земельного податку за земельну ділянку, набуту у власність організацією для житлового будівництва, розраховується наступним чином:
3 000 000 руб. x 0,3% x 2=18 000 руб.,
де 2 - коефіцієнт, що застосовується щодо земельних ділянок, придбаних у власність на умовах здійснення на них житлового будівництва протягом трирічного терміну проектування і будівництва аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості.
Земельні податки-прямі, пропорційні, марковані (цільові), місцеві, стягуються і з юридичних і з фізичних осіб, відносяться на витрати виробництва та обігу, регулюючі, ресурсні.
Питання для обговорення
1. Глава 31 НК РФ «Земельний податок» у системі російського законодавства
2. Місце земельного податку в системі податків і зборів РФ.
3. Які форми плати за землю передбачені чинним законодавством?
4. Хто є платником земельного податку?
5. Що є об'єктом оподаткування земельним податком.
6. Поясніть основні елементи земельного податку.
7. Ставки земельного податку за землі сільськогосподарського призначення.
8. Ставки земельного податку за землі несільськогосподарського призначення.
9. Залежно від яких чинників встановлені податкові ставки?
10. Пільги щодо справляння земельного податку та порядок їх надання.
11. У які терміни податок на землю слід заплатити до бюджетів?
12. Права суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо регулювання земельного податку.
13. Відповідальність платників.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Порядок обчислення податку і авансових платежів з податку "
  1. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку
    Сплата податку та авансових платежів з податку проводиться платниками податків за місцем знаходження транспортних коштів у порядку та строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Протягом податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків,
  2. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку
    Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга). При цьому термін сплати податку (авансових платежів з податку) для платників податків - організацій чи фізичних осіб, які є
  3. Порядок обчислення і сплати податку
    Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно. Платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів,
  4. 61. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ, СПЛАТИ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
    Порядок обчислення податку. Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку та суму авансового платежу з податку самостійно. Податок платників податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів на території РФ.
  5. 33. ТЕРМІНИ І ПОРЯДОК СПЛАТИ ПОДАТКУ
    Податок на прибуток визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за підсумками звітного (податкового) періоду та суми авансових платежів за підсумками звітних періодів визначаються платником податку самостійно на основі даних податкового обліку. Податок сплачується після закінчення податкового періоду не пізніше 28 березня наступного року. 28 березня
  6. Запитання для самоконтролю
    1. Перерахуйте платників податку на майно організацій. 2. Назвіть об'єкти оподаткування податком на майно організацій. 3. Податкова база податку на майно організацій. 4. Яка методика розрахунку середньорічної вартості майна? 5. Кому надаються пільги з податку на майно організацій? 6. Який порядок обчислення та сплати податку на майно організацій? 7. Як
  7. Порядок обчислення і сплати ЕСХН. Зарахування сум ЕСХН
    ЕСХН обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків за підсумками звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з ЕСХН, виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя. Авансові платежі з ЕСХН сплачуються
  8. Порядок обчислення і сплати податку платниками податків - індивідуальними підприємцями
    1. Сума авансових платежів на поточний податковий період визначається виходячи із суми передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, що подається платником податків і ставок. 2. Авансові платежі сплачуються за наступними термінами: 1) за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів; 2) за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня
  9. 73. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ
    Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно. Платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів,
  10. 54. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ, СПЛАТИ ПОДАТКУ НА МАЙНО ОРГАНІЗАЦІЙ
    Сума податку на майно обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду. Сума податку, що підлягає
  11. Порядок та строки сплати податку та авансових платежів
    Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо законом суб'єкта РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку, яка визначається як різниця між сумою
  12. Особливості обчислення сум податку окремими категоріями фізичних осіб. Порядок і строки сплати податку, порядок та строки сплати авансових платежів зазначеними особами
    Обчислення та сплату податку виробляють такі платники податків: 1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи , - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності; 2) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські
© 2014-2020  epi.cc.ua