Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями на основі патенту



Індивідуальні підприємці, що здійснюють один з видів підприємницької діяльності, перерахованих в НК, вправі перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту.
Застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, що не привертає у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, і що забезпечує один з наступних 58 видів підприємницької діяльності (з 1 січня 2008 перелік видів діяльності змінений і доповнений), серед яких:
- пошиття та ремонт одягу та інших швейних виробів;
- виготовлення і ремонт трикотажних виробів;
- виготовлення і ремонт килимових виробів;
- фото-, кіно-та відеопослуги;
- послуги перекладача;
- художньо-оформлювальні та дизайнерські роботи;
- організація та ведення гуртків і студій;
- ритуальні послуги.
Рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту на територіях суб'єктів РФ приймається законами відповідних суб'єктів РФ. При цьому законами суб'єктів РФ визначаються конкретні переліки видів підприємницької діяльності, за якими дозволяється застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту.
Прийняття суб'єктами РФ рішень про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту не перешкоджає таким індивідуальним підприємцям застосовувати за своїм вибором ССО, передбачену НК.
Документом, що посвідчує право застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту, є що видається індивідуальному підприємцеві податковим органом патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності, передбачених НК.
Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Патент видається за вибором платника податку на один з наступних періодів, що починаються з першого числа кварталу: квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік.
Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприємцем до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік в податковому органі не пізніше ніж за один місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем УСН на основі патенту.
Форма зазначеного заяви затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Податковий орган зобов'язаний у десятиденний строк видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту.
Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.

При видачі патенту заповнюється також і його дублікат, який зберігається в податковому органі.
Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці, передбаченої НК, процентна частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу.
У разі отримання індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий термін (квартал, півріччя, дев'ять місяців) вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості того періоду, на який був виданий патент.
Розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється законами суб'єктів РФ по кожному з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей і місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями на території відповідного суб'єкта РФ.
Якщо вид підприємницької діяльності, передбачений перекладу на патент, входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений пунктом 2 статті 346.26 НК, розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу по даному виду підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості, встановленої статтею 346.29 НК відносно відповідного виду підприємницької діяльності, помножену на 30.
Індивідуальні підприємці, що перейшли на ССО на основі патенту, здійснюють оплату 1/3 вартості патенту в строк не пізніше 25 календарних днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.
При порушенні умов застосування УСН на основі патенту, в тому числі залучення у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників (у тому числі за договорами цивільно-правового характеру) чи здійснення на основі патенту виду підприємницької діяльності, не передбаченого в законі суб'єкта РФ, а також при несплаті (неповної оплати) 1/3 вартості патенту в строк, встановлений НК, індивідуальний підприємець втрачає право на застосування УСН на основі патенту в періоді, на який був виданий патент.
У цьому випадку індивідуальний підприємець повинен сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається.
Оплата решти вартості патенту здійснюється платником податку не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.

Завдання 1
Доходи, отримані ТОВ "Північ" за податковий період 2007 року, склали 600 000 руб.
Фактично оплачені витрати склали 570 000 руб. Об'єктом оподаткування ТОВ "Північ", що використовує спрощену систему оподаткування, є доходи, зменшені на суму зроблених і оплачених витрат.
Завдання: Визначити єдиний податок при УСН.
Рішення:
1) (600 000 руб. - 570 000 руб.) Х 15%=4500 руб.
2) 600 000 руб. х 1%=6000 руб.
Оскільки сума мінімального податку перевищує суму податку, обчислену за ставкою 15%, то організація зобов'язана сплатити до бюджету єдиний податок у сумі 6000 руб.
Відповідь: 6000 руб.

Завдання 2
Мале підприємство зайнято виробництвом меблів і застосовує спрощену систему оподаткування. Об'єктом оподаткування, згідно прийнятій обліковій політиці, є доходи, зменшені на величину витрат. Доходи від реалізації продукції за податковий період склали 750 000 руб.; Матеріальні витрати - 640 000 руб.; Витрати на заробітну плату - 165 000 руб.
Завдання: Визначте суму єдиного податку за ССО.
Рішення:
1) 750000 - 640 000 - 165 000=-55 000 руб.;
2) 750000 руб. х 1%=7500 руб.
Відповідь: 7500 руб.

Завдання 3
Консалтингова фірма зайнята консультаційними послугами. З 2005 року застосовує спрощену систему оподаткування. Об'єктом оподаткування, відповідно до облікової політики організації, є доходи, які склали за 2006 рік 2450000 руб. Витрати на заробітну плату склали 960 000 руб. Інших витрат у фірми не було.
Завдання: Визначте суму єдиного податку за ССО за календарний рік.
Рішення: 2450000 руб. х 6%=147 000 руб.
Відповідь: 147000 руб.

Запитання для самоконтролю
1. Назвіть основні поняття, що застосовуються у відповідності з главою 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування".
2. Перерахуйте платників єдиного податку при спрощеній системі оподаткування.
3. Назвіть об'єкти оподаткування єдиним податком при спрощеній системі оподаткування.
4. Як визначається податкова база єдиного податку при спрощеній системі оподаткування?
5. У яких межах встановлюються ставки єдиного податку при спрощеній системі оподаткування?
6. Який порядок обчислення та сплати єдиного податку при спрощеній системі оподаткування?
7. Назвіть строки сплати єдиного податку при спрощеній системі оподаткування.
8. У чому особливості застосування ССО індивідуальними підприємцями на основі патенту?

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Особливості застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями на основі патенту "
  1. 4.5. Кредитний консалтинг
    особливістю, що в даному випадку ціна вирішення проблеми і пов'язана з цим відповідальність досить висока. Тому керівництву клієнта може знадобитися незалежне експертне обгрунтування визначення та вирішення проблеми. Іноді це є способом для клієнта розділити з консультантом відповідальність, не в частині прийняття рішення, але в частині його розробки. Можуть бути й інші ситуації,
  2. ГЛАВА 17. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва
    особливості функціонування малих підприємств, обумовлені закономірностями і тенденціями соціально-економічного розвитку та ринкового господарювання. Серед них - можливість гнучкого реагування на зміни кон'юнктури ринку, швидкий перехід на нові види товарів і послуг, ефективність використання сировини і трудових ресурсів, відходів виробництва і т.д. Малі підприємства покликані
  3. Питання 2. Податковий кодекс - правова основа податкової системи Російської Федерації
    особливою і включає норми, що регулюють конкретні види податків. Як вже говорилося, їх одинадцять: податок на додану вартість, акцизи, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок; податок на прибуток, податок на видобуток корисних копалин, податок з продажів, єдиний податок на сільськогосподарських товаровиробників, спрощена система оподаткування для суб'єктів малого
  4. Питання 3 Порядок визначення митних платежів
    особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну
  5. Питання 1 Республіка Казахстан
    особливостей окремих фіксованих активів. Слід зазначити, що нові норми амортизації і новий порядок віднесення на відрахування витрат на ремонт вводяться з 1 січня 2005 року. Значні зміни внесені в оподаткування нафтових операцій. Так, для нафтохімічних організацій при визначенні суми корпоративного прибуткового податку, що підлягає сплаті до бюджету, сума обчисленого
  6. Становлення системи оподаткування малого підприємництва
    особливості діяльності індивідуальних підприємців та малих підприємств ( робота з готівкою, без касових апаратів тощо) не дозволяли податковим органам ефективно контролювати формування податкової бази. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності також не забезпечувала в належній мірі рішення даної задачі. Внаслідок цього були ліквідовані умови для догляду
  7. 6.2. Спрощена система оподаткування
    особливості обліку фактично вироблених витрат за окремими видами витрат. Зокрема, матеріальні витрати, а також витрати на оплату праці можуть бути враховані в момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, або ж виплати з каси. При цьому витрати з придбання сировини і матеріалів враховуються в складі витрат по мірі їх списання
  8. 74. Спрощена система оподаткування на основі патенту
    особливостей її застосування на основі патенту. Застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, що не привертає у своїй підприємницькій діяльності найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру. При цьому вони повинні здійснювати один з певних видів підприємницької діяльності, до яких, в
  9. Особливості обчислення податкової бази при переході на ССО з інших режимів оподаткування і при переході зі спрощеної системи оподаткування на інші режими оподаткування
    застосування спрощеної системи оподаткування товари (виконані роботи, надані послуги), передані майнові права; 2) визнається у складі витрат погашення заборгованості (оплата) платником податку за отримані в період застосування спрощеної системи оподаткування товари (виконані роботи, надані послуги), майнові права. Доходи і витрати визнаються на дату переходу
  10. 3. Мінімальні ставки заробітної плати
    особливо періоду Нового курсу в Америці, які, за загальним визнанням, були спрямовані проти роботодавців і поставили профспілки в привілейоване становище. Має значення тільки один момент. Якщо державний декрет або стримування і примус профспілок фіксують заробітну плату вище рівня потенційних ринкових ставок, то це призводить до інституціональної