Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
Т.В. Федосова. Конспект лекцій з дисципліни «Податкова система РФ», 2010 - перейти до змісту підручника

Об'єкт оподаткування, податкові ставки та сума податку.

Об'єктом оподаткування та податковою базою є один з двох показників:
- доходи;
- доходи, зменшені на величину витрат.
Порядок визначення об'єкта оподаткування
Д=ДРТ + ПІ + ВД
Де Д - валовий виторг, ДРТ - виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), ПІ - продажна вартість майна, ВД - позареалізаційні доходи.
При визначенні об'єкта оподаткування Д-Р платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати:
1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів;
2) витрати на придбання та виготовлення нематеріальних активів;
3) витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);
4) орендні ( в тому числі лізингові) платежі за орендоване;
5) матеріальні витрати;
6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства РФ;
7) витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства РФ;
8) суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт та послуг);
9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями;
10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податку відповідно до законодавства РФ, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;
11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ;
12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ;
13) витрати на відрядження, зокрема на:
проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);
добові або польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом РФ;
оформлення і видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі і збори;
14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів.
При цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку;
15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;
16) витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством РФ на платника податків покладено обов'язок здійснювати їх публікацію (розкриття);
17) витрати на канцелярські товари;
18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;
19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних;
20) витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знака обслуговування ;
21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;
22) суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством РФ про податки і збори ;
23) витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації;
24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород;
25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;
26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів;
27) витрати на проведення обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
28) плата за надання інформації про зареєстровані права;
29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки і документів про межування земельних ділянок);
30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків та надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;
31) судові витрати та арбітражні збори;
32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);
33) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі в порядку, передбаченому п.3 ст. 264 НК РФ;
34) витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля.

Витрати на придбання основних засобів приймаються в наступному порядку:
1) відносно основних засобів, придбаних в період застосування спрощеної системи оподаткування, - в момент введення цих основних засобів в експлуатацію;
2) відносно основних засобів, придбаних платником податку до переходу на спрощену систему оподаткування, вартість основних засобів включається до витрат на придбання основних засобів у порядку:
щодо основних засобів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом одного року застосування спрощеної системи оподаткування;
щодо основних засобів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно: протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, другого року - 30% вартості і третього року - 20% вартості;
щодо основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками від вартості основних засобів.
При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються по звітних періодах рівними частками.
Вартість основних засобів приймається рівною залишкової вартості цього майна на момент переходу на спрощену систему оподаткування.
При визначенні термінів корисного використання основних засобів слід керуватися Класифікацією основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженої Урядом РФ.
Ставки єдиного податку
Таблиця 13

Об'єкт оподаткування Ставка єдиного податку,%
доходи 6
доходи, зменшені на величину витрат 15

Платники податку ведуть облік у книзі обліку доходів і витрат без застосування методу подвійного запису.
Платник податків, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, якщо сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку .
Податковий період. Звітний період
1. Податковим періодом визнається календарний рік.
2. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Об'єкт оподаткування, податкові ставки та сума податку. "
  1. Порядок обчислення податку
    об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування. Якщо один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів. Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем його обліку як платника податків
  2. 57. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ГРАЛЬНИЙ БІЗНЕС
    об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування. Коли один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів. Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування не
  3. Порядок обчислення податку
    об'єктом оподаткування, момент визначення податкової бази яких відноситься до відповідного податкового періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді. Загальна сума податку при ввезенні товарів на митну територію РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Якщо відповідно до
  4. Податкова ставка і принципи побудови оподаткування
    об'єкта оподаткування. Перед ними всі повинні бути рівні. Це не означає, що не можна диференціювати ставки, навпаки, можна і потрібно, але диференціація повинна проводитися з економічних, соціальних, регіональним категоріям платників, але ніяк не по окремим фізичним особам або підприємствам. Фіксований розмір ставок і їх відносна стабільність сприяють розвитку
  5. 56. ПОДАТОК НА ГРАЛЬНИЙ БІЗНЕС: ПОДАТКОВА БАЗА І СТАВКИ
    об'єктів оподаткування визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Податкова база з цього податку на гральний бізнес завжди має фізичну характеристику, оскільки пов'язана з кількістю спеціальних об'єктів, визнаних об'єктами
  6. Елементи оподаткування
    об'єкт оподаткування; 2) податкова база; 3) податковий період; 4) податкова ставка; 5) порядок обчислення податку; 6) порядок і строки сплати податку. У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів визначаються їх
  7. Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів
    об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку. 2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання
  8. Порядок обчислення податку
    податкової бази для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, обчислюється як процентна частка податкової бази. Сума податку при визначенні податкової бази для доходів, щодо яких передбачені інші податкові ставки, обчислюється як процентна частка податкової бази. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку,
  9. Порядок обчислення податку
    податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. 2. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених за всіма видами ставок. 3. Сума податку визначається в повних
  10. Податкова політика
    об'єкта незалежно від його вартості або одержуваного доходу); - пропорційні (наступні за зростанням доходу, що встановлюються в однаковій пропорції до об'єкта податку , без диференціації величини); - прогресивні (зростаючі в певній пропорції по мірі зростання доходу); - граничні (змінюються в певних межах); - регресивні (знижуються при досягненні певного рівня або
  11. Порядок обчислення і сплати податку
    об'єкта оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку. Сума податку (авансових
  12.  4.4. Підприємницький податок (податок на підприємницьку діяльність)
      оподаткування Ставка податку Послуги транспорту 3% Будівництво 3% Фінансові послуги, страхування 8% Послуги пошти та зв'язку 3% Послуги, надавані закладами культури і спорту 3% Послуги закладів дозвілля 5 - 20% Послуги підприємств сервісу 5% Обороти нематеріальних активів 5% Реалізація нерухомого майна 5% Сума підприємницького податку, що підлягає сплаті, розраховується як
  13.  Порядок і строки сплати податку
      об'єкта оподаткування. Податок підлягає сплаті у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим
  14.  Тема 12. Податок на майно фізичних осіб.
      об'єктів оподаткування, що належать физ.лицам на праві власності. Ставки: Оплата: не пізніше 15 вересня (1/2), 15 листопада Інвентаризаційна вартість майна Ставки податку До 300 000 руб. 0,1% Від 300 001 руб. до 500 000 руб. 0,3% Понад 500 001 руб. 1% я (1/2). Питання для самоперевірки 1. Які роль і значення прибуткового податку з фізичних осіб в