Головна
ГоловнаЕкономікаЗагальні роботи → 
« Попередня Наступна »
Г.П. Журавльова. Економіка, 2006 - перейти до змісту підручника

Податкова система

Податкова система - це сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови.
Податкова система будується на певних принципах, найважливіші з яких сформульовані ще А. Смітом, а саме принцип нейтральності, справедливості і простоти розрахунку.
Нейтральність податкової системи полягає в забезпеченні рівних податкових стандартів для податкових платників. На жаль, в країнах з перехідною економікою цієї нейтральності практично не існує. Широка диференціація податків, різноманітність пільг галузям і фірмам дискредитують суспільство і підривають економічну стабільність.
Принцип справедливості передбачає можливість рівноцінного вилучення податкових коштів у різних категорій фізичних та юридичних осіб, не ущемляючи інтересів кожного платника і в той же час забезпечуючи достатніми засобами бюджетну систему.
Принцип простоти передбачає побудову податкової системи з використанням набору функціональних інструментів визначення оподатковуваного доходу, податкової ставки і величини податку, зрозумілих налогосборщікам і платникам податків.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування такі:
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним. Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно.
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.

4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Економічні процеси в суспільстві регулюються за допомогою податкових ставок і податкових пільг. Податкові ставки встановлюються у вигляді відсотка, що визначає частку вилучається доходу. Щоб якось пом'якшити податковий прес для окремих платників податків, застосовуються податкові пільги - форма зниження податкових ставок або, в граничному випадку, звільнення від сплати податків. Іноді податкові пільги використовуються як засіб стимулювання, засноване на тому, що зменшення податку адекватно надання платнику податку додаткових коштів на величину, що дорівнює сумі зниження. Проблема вибору та призначення раціональних податкових ставок стоїть перед будь-якою державою. Тут необхідно грунтуватися на залежності доходів держави від величини податкової ставки. Графічне зображення подібної залежності називається кривою А. Лаффера по імені американського економіста
І дійсно, до певного підвищення ставки податку доходи ростуть, але потім починають знижуватися. У міру зростання ставки податку прагнення підприємств підтримувати високі обсяги виробництва почне зменшуватися, знизяться доходи підприємств, а з ними і податкові доходи підприємств. Отже, існує таке значення податкової ставки, при якому надходження від податків до державного бюджету досягнуть максимальної величини. Державі доцільно встановити податкову ставку на даному значенні. Теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається, але практика показиввает, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, що перевищують 35-40% його величини, недоцільні з позицій підтримки інтересу підприємств до нарощування виробництва.
Однак у багатьох державах ставки податків значно вище, і це пояснюється дією інших чинників, що не враховуються в теоретичній моделі. Наприклад, в країнах, що тяжіють до сильного державному регулюванню, переважатиме прагнення до збільшення бюджету через дохідну частину. Податкові ставки в таких країнах високі. І навпаки, якщо країна тяжіє до ліберального ринкового устрою, до мінімального державного втручання в економіку, податкові ставки будуть нижчими. Крім того, прагнення мати соціально орієнтовану економіку і направляти значну частину бюджетних асигнувань на соціальну допомогу не дозволяє сильно знижувати податкові ставки-щоб уникнути нестачі бюджетних коштів для соціальних потреб. Високі податкові ставки в російській економіці зумовлені насамперед бюджетним дефіцитом, браком державних коштів для здійснення соціально-економічних програм і слабкою надією на те, що зниження податкових ставок призведе до зростання виробництва і підйому економіки.
Податкові пільги як елемент регулювання економіки повинні мати чітко виражену функціональну, соціальну, структурну спрямованість.
Вся сума податків з населення називається податковим тягарем. Кількісно рівень податкового тягаря можна представити відношенням суми податків на душу населення до платоспроможності:
пн
де Кн - коефіцієнт, або рівень, податкового тягаря; Нх - середня сума податків на душу населення; ПН - платоспроможність населення
Міжнародною організацією ЮНЕСКО рекомендується інший метод порівняльного зіставлення рівня податкового тягаря за часткою податків у ВВП:

де Ка - рівень податкового тягаря; Н - сума податків; ВВП - валовий внутрішній продукт.
Податкова система будь-якої держави за своєю суттю динамічна, що пов'язано із зміною економічної кон'юнктури, цілей і завдань економічного розвитку.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Податкова система "
  1. 3. Фіскальні і нефіскальні мети оподаткування
    податків в знаряддя руйнування є нормою сучасних державних фінансів. Ми не досліджуємо тут абсолютно довільних суб'єктивних оцінок, що відносяться до проблем шкоди чи користі високих податків, а також розумності та ефективності витрат, які фінансуються за рахунок податків [Саме так в основному трактуються проблеми державних фінансів. Cм., Наприклад: Ely, Adam, Lorenz and Young.
  2. 3. Конфіскаційному оподаткування
    податковому інспектору. Його спрагу влади не можна послабити якими б то не було міркуваннями роботи грошей. Давайте заради підтримки дискусії погодимося з цією психологією. Але на чому ще, крім його багатства, заснована влада бізнесмена? Яким чином Рокфеллер або Форд могли б здобути владу, якби їм завадили знайти багатство? Зрештою, більш послідовними є ті
  3. Коментарі
    податкового тягаря і натуральних повинностей в IV ст. положення куриалов погіршився настільки, що вони прагнули звільнитися від своїх обов'язків. Едиктами 316 і 325 рр.. куріали були навічно прикріплені до своїх місць із забороною виїзду з міста. Обов'язки Куріан стали спадкової повинністю, від якої позбавляли смерть або розорення. [73] колони в Стародавньому Римі дрібні
  4. ПОЛІТИЧНА ГЕОГРАФІЯ
    податкові системи, роблять інвестиції в сферу соціальних послуг та здійснюють адміністративне керівництво. Під час «холодної війни» СРСР і Сполучені Штати були згодні в одному питанні: обидві великі держави вважали, що небезпечно дозволити зміну національних кордонів, оскільки вони були дуже вже схильні втягуватися у виникаючі таким чином прикордонні суперечки між своїми клієнтами. Якщо
  5. СТАРІННЯ
    податків з працюючих. У наші дні державне соціальна виплата і виплати відсотків (в останні роки накопичилися головним чином через платежів престарілим) віднімають 60% всіх надходжень податків. (Якщо виключити відсотки по національному боргу, то половина федерального бюджету йде престарілим (39)) Якщо не зміняться нинішні закони, то до 2003 р. на це піде 75%, а до 2013 р. - 100% (40).
  6. Агрегирование
    податків і трансфертів) і, нарешті, в залежності від стану державного бюджету - кредитором або позичальником на фінансовому ринку. Крім того, держава регулює і організовує функціонування ринкової економіки, тобто створює і забезпечує інституційні основи (законодавча база, система безпеки, система страхування, податкова система тощо) для її функціонування, інакше
  7. Податкова система та її принципи
    податків ». Податок - це примусове вилучення державою у домогосподарств і фірм певної суми грошей не в обмін на товари і послуги (без жодного зустрічного задоволення). Податки з'являються з виникненням держави, оскільки являють собою основне джерело доходів держави. Держава повинна мати кошти для виконання своїх функцій, основними з яких є: 1)
  8. Види податків
    податків: прямі і непрямі. Прямий податок - це податок на певну грошову суму (дохід, спадок, грошову оцінку майна і т. п.). До прямих податків відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, податок на спадщину, податок на майно, податок з власників транспортних засобів та ін Особливістю прямого податку є те, що платник податків і налогоносітель - це один і той же агент.
  9. 4. Розподіл доходів. Нерівність
    податкової системи вилучає частину винагород виробників до держбюджету, а потім перерозподіляє ці ресурси через статті державних витрат або витрат на соціальні потреби. Довгий час теорія розподілу була теорією мікроекономічної. Сьогодні все більше вона набуває макроекономічну спрямованість, що анітрохи не применшує значення мікроекономічної теорії розподілу.
  10. Висновки
    податків: прямі і непрямі; реальні та особисті; фіксовані (тверді), прогресивні, пропорційні і регресивні; умовно постійні та умовно змінні; федеральні і місцеві; загальні та спеціальні. 7. Від податків слід відрізняти податкову систему - сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови. Найважливіші принципи