Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 1.1. Оподаткування як елемент економічної культури суспільства. Виникнення і розвиток оподаткування


Податки як основне джерело утворення державних фінансів через вилучення у вигляді обов'язкових платежів частини суспільного продукту відомі з незапам'ятних часів. При цьому оподаткування як елемент економічної культури притаманне всім державним системам як ринкового, так і неринкового типу господарювання. У зв'язку з цим про оподаткування можна говорити як про феномен людської
цивілізації, як про її невід'ємної частини.
Історія податків нараховує тисячоліття. Податки виступили необхідною ланкою економічних відносин з моменту виникнення держави і поділу суспільства на класи, коли народжуються соціально-державні механізми стародавнього світу зажадали відповідного фінансування. За словами англійського економіста С. Паркінс-на: «Оподаткування старо, як світ, і його початкова форма виникла, коли який-небудь місцевий вождь перегороджував устя ріки, місце злиття двох річок або гірський перевал і стягував плату за прохід з купців і мандрівників» 1.
В. Пушкарьова в розвитку оподатковування виділяє три періоди, кожен з яких характеризується тими чи іншими ознаками й особенностямі2.
1. Перший період розвитку оподатковування, що включає в себе господарські системи древнього світу і середніх віків, відрізняється нерозвиненістю і випадковим характером. Саме на цьому етапі в зародковому стані з'являються податки і механізми їх стягнення.
Виникнення податків відносять до періоду становлення перших державних утворень, коли з'являється товарне виробництво, формується державний апарат - чиновники, армія, суди. Необхідністю утримання держави та її інститутів і було обумовлено виникнення
оподаткування.
^ Спочатку податки існували у вигляді безсистемних ^ платежів, що носять переважно натуральну форму. Під-\ ^ дані несли повинності особистого характеру (панщина, учас-^ - тие в походах), а також сплачували податки продовольством, ^ фуражем, спорядженням для армії. У Римській імперії і Афінах в мирний час податків не було, і їх введення і стягування обумовлювалося настанням воєнного часу. За свідченнями істориків, перський цар Дарій (IV ст. До н. Е..) Брав податки навіть євнухами. Іншими словами, форми оподаткування визначалися суспільною потребою.
У міру розвитку і зміцнення товарно-грошових відносин податки поступово приймають майже повсюдно винятково грошову форму. Якщо колись податки стягувалися в основному на утримання палаців і армій, на зведення укріплень навколо міст, на будівництво храмів і доріг, то з часом вони стають основним джерелом доходів для грошового утримання держави.
Обов'язкові платежі древнього світу віддалено нагадують нині існуючі податки в їхньому сучасному розумінні. Це були скоріше ква:
ками державних доходів: військовий видобуток, домени (доходи від державного майна), регалії (окремі галузі виробництва і види діяльності, вилучені на користь держави). Квазіподатку представляли собою перехідну ступінь до податків.
Однією з перших організованих податкових систем, багато сторін якої знаходять відображення і в сучасному оподаткуванні, є податкова система Древнього Рима.
На ранніх етапах розвитку Римської держави податкові механізми використовувалися винятково для фінансування воєнних дій. Громадяни Риму обкладалися податками у відповідності зі своїм достатком на підставі заяви про свій майновий стан і сімейний стан (прообраз декларації про доходи). Визначення суми податку (цензу) проводилося спеціально обраними чиновниками.
У IV-III ст. до н. е.. розвиток податкової системи призвело до виникнення як загальнодержавних, так і місцевих (комунальних) податків.
Однак єдиної податкової системи в той період не існувало, та оподаткування окремих місць-ностей визначалося лояльністю місцевого населення до метрополії, а також успіхами у військових заходах держави. У випадку переможних воєн податки знижувалися, а часом скасовувалися зовсім і замінялися винятково контрибуцією.
Розвиток державних інститутів Рима об'єктивно привело до проведення імператором Октавіаном Августом (63 р. до н. Е.. - 14 р. н. Е..) Кардинальної податкової реформи, в результаті якої з'явився найперший загальний грошовий податок, так званий трибут. Контроль за оподаткуванням стали здійснювати спеціально створені фінансові установи. Основним податком держави виступив поземельний податок. Податками обкладалися також нерухомість, раби, худоба й інші об'єкти. Крім прямих з'явилися і непрямі податки, наприклад податок з обороту - 1%, податок з обороту при торгівлі рабами - 4% і ін
Вже в Римській імперії податки виконували не тільки фіскальну функцію, але і функцію регулятора тих чи інших економічних відносин.
18
Загальна ж кількість податкових платежів у Древньому Римі досягало більш двухсот3.
Наступні податкові системи в основному повторювали у зміненому вигляді податкові системи стародавності.
Цікаво відзначити, що багато принципів визначення об'єктів оподатковування і підходи по встановленню тих чи інших податкових зборів збереглися до наших днів. Якщо порівнювати податкові системи Древнього Рима і сучасної Росії, то ряд платежів вражають своєю схожістю. Стародавній Рим (IV в. До н. Е.. - VI ст. Н. Е..)
Російська Федерація 1992-1997 рр..
Дорожня мито Податок на спадщину
Податок на користувачів автодоріг Податок на майно, що переходить
Податок на вино, на пшеницю,
в порядку спадкування Акцизи на окремі групи
на огірки, на мило Мита ввізні і вивізні
товарів Мита
Збір на Воздвиження статуй Квартирне податок Збори з банщиків, работорговців,
Податок на рекламу Податок на майно Ліцензійні збори за право
повій Податок на утримання стражників Збір на зміст лазень
здійснення видів діяльності Податок на міліцію Податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери

Римські збори на утримання збирачів податків і на утримання в'язниці для недоимщиков в сучасних умовах дуже нагадують видозмінене формування фонду соціального розвитку податкової служби. На щастя, Росія не успадкувала такі екзотичні римські податки, як збір на золотий вінок в якості вираження цезарю вірнопідданих почуттів, збір за ярлик для ослів або збір за прикладання печатки. Відомий афоризм «Гроші не пахнуть» також пов'язаний з податками. Цю фразу вимовив римський імператор Тит Флавій Веспасіан (9-79 рр..), Який ввів податок на відхожі місця. Так імператор відповів на запитання - навіщо ти береш податок за це?
У Європі XVI-XVII ст. розвинені податкові системи були відсутні. Повсюдно податкові платежі мали характер разових вилучень, причому періодично парламенти держав надавали правителям повноваження, в основному надзвичайні, по стягуванню тих чи інших видів податків. Збором податків займалися так звані відкупники, які викуповували встановлені податки в держави, вносячи суму податку в скарбницю повністю. Далі, заручившись державними повноваженнями і застосовуючи примус через помічників і суботкупщіков, відкупник здійснював збір податків з населення, враховуючи, природно, і свій прибуток, яка досягала інший раз однієї четвертої ціни відкупу.
2. Однак розвиток європейської державності об'єктивно вимагало заміни "випадкових" податків і інституту відкупників стрункою, раціональною й обгрунтованою системою оподаткування.
Саме наприкінці XVII - початку XVIII ст. настає другий період розвитку оподатковування, коли податки стають ведучим джерелом дохідної частини бюджетного устрою.
У цей період відбувається формування перших податкових систем, що включають прямі і непрямі податки. Особливу роль грали акцизи, що стягувалися, як правило, у міських воріт із усіх ввезених і вивезених товарів, а також подушний і прибутковий податки.
Розвиток демократичних процесів в європейських країнах знайшло своє відображення в питаннях встановлення і введення податків. Так, в Англії в 1215 році в «Великої хартії вольностей» було вперше встановлено, що податки вводяться тільки за згодою нації: «Ні щитові гроші, ні посібники не повинні стягуватися в королівстві нашому інакше, як по загальному раді королівства нашого» 4. Даний принцип був повторений і в 1648 році, а в 1689 році «Білль про права» остаточно закріпив за представницькими органами влади право затверджувати всі державні витрати і доходи.
У Франції парламент став затверджувати бюджет і податки тільки в 1791 році після Великої французької революції.
Цікаво відзначити, що багато історичних подій починалися в результаті податкових конфліктів. За словами М. Тургенєва: «Податки, або, означальні сказати, погані системи податків, були одною з причин як видно з історії, що нідерландці зробилися незалежними від Іспанії, швейцарці - від Австрії, фрісландци - від Данії і, нарешті, козаки - від Польщі ... »5.
Крім того, боротьба північноамериканських колоній Англії за незалежність (1775-1783 рр..) Була багато в чому обумовлена ??прийняттям англійським парламентом закону про гербовий збір (1763 рік), який торкався інтереси майже кожного жителя колоній, так як податками обкладалася вся комерційна діяльність, судова документація, періодичні видання і т. д. Початок безпосередніх воєнних дій повсталих історики відносять до епізоду так званого «Бостон-ського чаювання» (1773), коли англійський уряд надав Ост-Індської компанії право безмитного ввезення чаю в північноамериканські колонії. Митні пільги фактично поставили цю компанію поза конкуренцією і завдали серйозного удару по позиціях місцевих торговців. У грудні 1773 група колоністів проникнула на прибулі в Бостонський порт англійські кораблі і викинула в море велику партію чаю, що загострило конфлікт між метрополією і колоніями.
Одночасно з розвитком державного оподатковування починає формуватися наукова теорія оподатковування, основоположником якої є шотландський економіст і філософ Адам Сміт (1723-1790 рр..). У своїй роботі «Дослідження про природу і причини багатства народів» (1776 рік) він уперше сформулював принципи оподаткування, дав визначення податковим платежам, позначив їх місце у фінансовій системі держави, а також визначив, що податки для платника є показник волі, а не рабства .
3. Третій період розвитку оподаткування, який почав свою історію в XIX в., Відрізняється зменшенням кількості податків і великим значенням права при їхньому встановленні і стягуванні. Поступово в суспільстві поряд з розвитком фінансової науки відбувається становлення науково-теоретичних поглядів на природу, проблеми і методики оподатковування. Жодна економічна школа, жодна фінансова теорія не обійшли своєю увагою питання фіскалітета. У другій половині XIX в. багато держав почали спроби втілити наукові погляди на практиці.
Однак, як зазначає В. Пушкарьова, вінцем фінансової науки з'явилися податкові реформи, проведені після Першої світової війни і повністю обгрунтовані науковими прин-
Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна "§ 1.1. Оподаткування як елемент економічної культури суспільства. Виникнення і розвиток оподаткування"
  1. Глосарій
    оподаткування) Погодинна оплата праці - оплата праці, при якій розміри заробітної плати працівника залежать від фактично відпрацьованого ним часу і його тарифної ставки майнові податки - податки на майно, дарування і спадщину Політика доходів - державна політика, спрямована на перерозподіл доходів населення через держбюджет шляхом диференційованого
  2. § 38. Інституційні зміни в системі відносин власності в сільському господарстві. Аграрно-промисловий комплекс
    оподаткування, кредитну політику, надання субсидій для сільського господарства, шляхом заохочення експорту сільськогосподарської продукції та
  3. 1.1.6. ЗАКОНИ ПРЕДРИНОЧНОЙ ЕКОНОМІКИ
    оподаткування, конфіскація, націоналізація, приватизація, секвестр. ЕКОНОМІЧНЕ відчуження складається у відділенні людей від засобів і продуктів праці в силу дії законів ринку? різні форми експропріації та експлуатації. Воно, іноді, невіддільне від підробки, брехні і обману, тобто від злочинного відчуження: «Всякий продає на ринку небудь підроблене бреше і обманює ...»
  4. Питання 3 Порядок визначення митних платежів
    оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка і порядок обчислення податку стосовно податків, зазначених у п. 7 і 8 коментованої статті, визначаються з урахуванням особливостей, передбачених положеннями глави 26.4 НК РФ, діючими на дату вступу конкретної угоди про розподіл продукції в силу. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів
  5. § 16.1. Податок на додану вартість
    оподаткуванні будівництва, виконаного господарським способом, і в деяких інших випадках ПДВ набуває ознак прямого податку. Не має однозначного трактування і саме поняття доданої вартості. У різних країнах світу використовуються свої конструкції для визначення цього поняття '. З одного боку, додану вартість можна представити як суму заробітної плати (V) і одержуваної
  6. Коментарі
    оподаткування, 267; обмежена, 772; військові позики, 214-215 ; прибутку, 776; причини, 468-478, 642, 773-775, 780-781; виробництво, 774-775; ринкова економіка і, 774-777; соціалізм і ,771-781; торгівля, 774, 777-778, 780; тотальна, 160-161, 771-774; економічна теорія, 771-781 Вольтер Франсуа-Марі, 624 Схід: бідність і, 784; некапіталістіческій, 628; звичаї, 791 Час очікування,
  7.  4.5. Кредитний консалтинг
      оподаткування - Бізнес-плани - Створення інтернет-сайтів - Підвищення кредитної привабливості Як показує практика, часто кредит не надається не через те, що клієнти некредитоспроможності або щось приховують, а через нездатність клієнта правильно зрозуміти що від нього вимагає банк . Суть послуги кредитного консалтингу полягає в незалежній об'єктивній оцінці
  8.  РОЛЬ УРЯДУ
      оподаткування, з позитивними або негативними зовнішніми ефектами, уряду мають ще одну роль. Капіталізм не може працювати в суспільстві, де панує злодійство. Він потребує правовій системі, яка гарантує існування приватної власності і виконання контрактів. Але такі консервативні економісти, як Гері Беккер, стверджували, що, хоча капіталізм і потребує в дії права
  9.  2. Економічні погляди Й. Шумпетера
      як елементи інституціоналізму, так і посилки неокласичного напряму економічної науки. Й. Шумпетер (1883-1950), економіст і соціолог, народився в Австрії, де придбав популярність як теоретик з виходом однієї з найвідоміших своїх робіт "Теорія економічного розвитку" (1912). З 1932 року Шумпетер жив і працював У США, будучи професором Гарвардського Університету, де опубліковано не
  10.  Тема 42. ІНФЛЯЦІЯ ТА ЇЇ ВИДИ
      оподаткування (реакція держави на знецінення грошей) - таксфляціей. Якщо темпи зростання інфляції в країні сповільнюються, то такий процес називається дезінфляції. Більш того, інфляція може взагалі припинитися, і їй на зміну прийде зворотний процес загального зниження цін - дефляція. Дефляційний механізм у кінцевому рахунку веде до тих же результатів, що і інфляція - деформує всі господарські