Головна
ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
В. Скрипниченко. Податки та оподаткування., 2007 - перейти до змісту підручника

Майнові податкові відрахування



При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних майнових податкових відрахувань.
1. У сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків чи земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків менш трьох років, але не перевищують у цілому 1 000 000 руб.
У сумах, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податку менше трьох років, але не перевищують 125 000 руб.
При продажу об'єктів нерухомості, що знаходилися у власності платника податків три роки і більше, а також при продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків три роки і більше, майновий податковий відрахування надається в сумі, отриманої платником податку при продажу зазначеного майна.
Замість використання права на отримання майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, за винятком реалізації платником податку належних йому цінних паперів. При продажу частки (її частини) у статутному капіталі організації при поступку прав вимоги за договором участі в пайовому будівництві (договором інвестування пайового будівництва або за іншим договором, пов'язаному з пайовою будівництвом) платник податків також має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним і документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.
При реалізації майна, що перебуває у спільній частковій або спільній сумісній власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленістю між ними (у разі реалізації майна, що перебуває у спільній сумісній власності).
Положення НК не поширюються на доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв'язку із здійсненням ними підприємницької діяльності.
При реалізації акцій (часток, паїв), отриманих платником податку при реорганізації організацій, термін їхнього перебування у власності платника податків обчислюється з дати придбання у власність акцій (часток, паїв) реорганізованих організацій.
2. У сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки в них, у розмірі фактично зроблених витрат, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках, отриманих від кредитних організацій РФ і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири або частки в них.

У фактичні витрати на нове будівництво або придбання житлового будинку або частки (часток) у ньому можуть включатися:
- витрати на розробку проектно-кошторисної документації;
- витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
- витрати на придбання житлового будинку, в тому числі не закінченого будівництвом;
- витрати, пов'язані з роботами або послугами з будівництва (добудови вдома, не закінченого будівництвом) і обробці;
- витрати на підключення до мереж електро-, водо-, газопостачання та каналізації чи створення автономних джерел електро-, водо -, газопостачання та каналізації.
У фактичні витрати на придбання квартири, кімнати або частки (часток) у них можуть включатися:
- витрати на придбання квартири, кімнати, частки (часток) у них або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується;
- витрати на придбання оздоблювальних матеріалів;
- витрати на роботи, пов'язані з обробкою квартири, кімнати.
Прийняття до відрахування витрат на добудову і обробку придбаного будинку або обробку придбаної квартири, кімнати можливо в тому випадку, якщо в договорі, на підставі якого здійснено таке придбання, зазначено придбання незавершених будівництвом житлового будинку, квартири, кімнати (прав на квартиру, кімнату) без обробки або частки (часток) у них.
Загальний розмір майнового податкового відрахування, не може перевищувати 1 000 000 руб. без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам), отриманим від кредитних організацій РФ і фактично витраченим платником податків на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки в них.
Для підтвердження права на майновий податкові відрахування платник податків представляє:
- при будівництві або придбанні житлового будинку або частки в ньому - документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку в ньому;
- при придбанні квартири, кімнати, частки в них або прав на квартиру, кімнату в будинку, що будується - договір про придбання квартири, кімнати, частки в них або прав на квартиру, кімнату в споруджуваному будинку, акт про передачу нерухомості платнику податків або документи, що підтверджують право власності на нерухомість.
Зазначений майновий податковий відрахування надається платнику податків на підставі письмової заяви платника податків, а також платіжних документів, оформлених у встановленому порядку та підтверджуючих факт сплати грошових коштів платником податку за виробленим видатках.
При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками) власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку, квартири, кімнати у спільну сумісну власність).

Майновий податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується, якщо оплата витрат на будівництво або придбання житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них для платника податків здійснюється за рахунок коштів роботодавців чи інших осіб , коштів материнського (сімейного) капіталу, що направляються для забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей, за рахунок субсидій, наданих з коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, а також у випадках, якщо угода купівлі-продажу житлового будинку , квартири, кімнати або частки (часток) у них відбувається між фізичними особами.
Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування не допускається.
Якщо у податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.
Майнові податкові відрахування (за винятком майнових податкових відрахувань по операціях з цінними паперами) надаються на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
Майновий податкове вирахування при визначенні податкової бази за операціями з цінними паперами надається у порядку, встановленому статтею 214.1 НК.
Майновий податкове вирахування може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця (податковому агенту) за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю і нагляду у сфері податків і зборів.
Платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування у одного податкового агента за своїм вибором. Податковий агент зобов'язаний надати майновий податкові відрахування при отриманні від платника податків підтвердження права на майновий податкові відрахування, виданого податковим органом.
Право на отримання платником податків майнового податкового відрахування у податкового агента відповідно до цього пункту має бути підтверджено податковим органом у строк, що не перевищує 30 календарних днів з дня подання письмової заяви платника податків, документів, що підтверджують право на отримання майнового податкового вирахування.
Якщо за підсумками податкового періоду сума доходу платника податку, одержаного у податкового агента, виявилася меншою від суми майнового податкового відрахування, платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " Майнові податкові відрахування "
  1. Тема 12 Особливості оподаткування іноземних юридичних осіб, які сплачують податки на території РФ.
    Відповідно до п. 1 ст. 226 Кодексу податковими агентами з ПДФО визнаються російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, а також колегії адвокатів, адвокатські бюро та юридичні консультації щодо доходів, виплачуваних адвокатам.
  2. Питання 3 Податки на майно фізичних осіб
    Майнові податкові відрахування, певні ст.220 НК РФ, - це пільги при купівлі та будівництві житла, а також при продажу майна , що належить громадянам на праві власності. Однак у порівнянні з відрахуваннями, що діяли до 1 січня 2001 р., вони збільшені, що значно покращує становище платників податків. 1. Відрахування на нове будівництво або придбання житла з 1 січня 2001
  3. 22. Застосування податкових відрахувань
    Податкові агенти (роботодавці та ін.), утримуючи ПДФО, надають працівнику стандартні, соціальні, майнові, професійні податкові відрахування. Податкова база зменшується на суму покладеного працівникові стандартного податкового відрахування. Відрахування надаються за заявою платника податків. Стандартні податкові відрахування надаються тільки платникам податків - резидентам РФ, які
  4. Повноваження законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ щодо встановлення соціальних та майнових вирахувань
    В межах розмірів соціальних та майнових податкових вирахувань законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ можуть встановлювати інші розміри відрахувань з урахуванням своїх регіональних
  5. Усунення подвійного оподаткування
    Фактично сплачені платником податків, є податковим резидентом РФ, за межами РФ відповідно до законодавства інших держав суми податку з доходів, отриманих за межами РФ, не зараховуються при сплаті податку в РФ, якщо інше не передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування. Для звільнення від сплати податку, проведення
  6. Податок на доходи фізичних осіб
    31. До доходів від джерел в Російській Федерації відносяться: 1) доходи, отримані від використання в Російській Федерації авторських чи інших суміжних прав; 2) дохід від виборчих комісій у зв'язку з проведенням виборчої компанії; 3) аліменти. 32. Майновий податкове вирахування (за винятком майнових податкових відрахувань по операціях з цінними паперами) може бути
  7. Три групи найважливіших макроекономічних показників
    Усі найважливіші показники, які використовуються в макроекономічному аналізі, принципово поділяються на три групи: потоки, запаси (активи) і показники економічної кон'юнктури. Потоки відображають передачу цінностей суб'єктами один одному в процесі економічної діяльності, запаси - накопичення і використання цінностей суб'єктами. Потоки являють собою економічні параметри, значення яких
  8. Тіньова економіка
    Розмивання прав власності, відсутність справжнього контролю за виконанням законодавства приводить до розквіту тіньової економіки. Тіньова економіка - це неформальна економіка, що функціонує поза правовим полем. Її ключовою ознакою можна вважати ухилення від офіційної реєстрації комерційних договорів або умисне спотворення їх змісту при реєстрації. Функцію засобу платежу в
  9. 2. Становлення політичної економії як науки. Економічні погляди А. Сміта
    Сам термін "політична економія" виник задовго до того як політична економія стала наукою. В обіг її ввів представник меркантилізму Монкретьєн де Воттевіль ще в 1615 році, написавши "Трактат політичної економії", суто практичне твір, що містить рекомендації у дусі представників даної школи. Нам важливо значення, яке було вкладено у поняття "політична економія". Зі
  10. Глосарій
    А Абсолютна межа бідності - мінімальний рівень життя, який визначається на основі фізіологічних потреб людини в продуктах харчування, одязі і житло, тобто на базі вартості кошика товарів, достатніх для задоволення основних потреб людини Абсорбційний підхід - кейнсіанський підхід до проблем платіжного балансу, що пропонує для його поліпшення насамперед підвищувати
© 2014-2020  epi.cc.ua