Головна
ГоловнаЕкономікаТеорія економіки → 
« Попередня Наступна »
М. А. Сажина, Г. Г. Чибриков. Економічна теорія. Підручник для вузів, 2007 - перейти до змісту підручника

§ 4. Бюджетно-податкова та соціальна політика Росії при переході до ринку

Удосконалення бюджетної політики в Росії відбувається в умовах кризи
державних фінансів і величезного бюджетного дефіциту. У 1996 р. внутрішній
бюджетний дефіцит склав 5% валового внутрішнього продукту. Домогтися рівноваги
дохідної та видаткової частин державного бюджету за короткий період часу
неможливо. Тому ставиться більш реальне завдання - пошук шляхів уповільнення, а
потім і скорочення бюджетного дефіциту, насамперед, за рахунок видаткової його
частини.
Найважливішим інструментом бюджетної політики є податкова система. І тут
необхідно підкреслити, що жодна з проблем переходу до ринкової економіки в
Росії не є настільки складною і заплутаною, як проблема податкових відносин.
Вона пов'язана з формуванням фінансових ресурсів на різних рівнях, зачіпає економічні інтереси всіх подат * | гоплателиціков,
залежить від соціально-економічних цілей, ко-| | торие ставить перед собою
суспільство, визначає характер взаємо-j моотношеній держави і всіх
господарюючих суб'єктів ^ | Разом з тим практика її формування ускладнюється
наслідки-| | виями командно-адміністративної системи управління россий-if ської
економікою, недостатністю досвіду у використанні на-| $ ковій системи для
розвитку народного господарства. |?
Податкова система є найважливішим активним елементом | Ц те ринкової економіки.
Науково обгрунтована, що відображає ^ мінливу дійсність, вона може
позитивно впли-i! ять на економічні процеси, гасити негативні явища, ^
стверджувати цивілізовані правові відносини в суспільстві.;? Не випадково
основоположник теорії податків Адам Сміт гово-Щ. рил, що податки - це ознака не
рабства, а свободи. > J
Формування ринкових відносин в Росії диктує необ-М ходимость переходу до
цивілізованої податкової системі. Вивчаючи модель податкової системи в країнах з
розвиненою ринковою економікою, Росія не сліпо копіює цей досвід, а враховує
історичні особливості країни і формує податкову систему в тісному зв'язку зі
усіма радикальними перетвореннями в економіці. Фундамент нової податкової
системи було закладено в результаті реформ 1992 г. Сенс цих перетворень
зводився до заміни деяких де: отвевавшіх податків (характерних для
адміністративно-командної системи і фіксованих цін), створенню рівних умов
діяльності для всіх видів господарств незалежно від форм обстоювання,
перетворенню податків в стимул виробничої діяльності ( особливо в галузях,
створюють товари народного споживання, в малих підприємствах та підприємствах,
пов'язаних з науково-технічним прогресом). Водночас податкова система
покликана перешкоджати тим економічним діям, в яких суспільство не
зацікавлене. Податкова політика набувала юридичне оформлення,
створювалася податкова інспекція, яка несла відповідальність за виконання
прийнятих законів.
З січня 1992 введені податок на прибуток підприємств, податок на додану
вартість, акцизи, податок на майно, прибутковий податок з фізичних осіб.
Податок на прибуток підприємств стягувався за ставкою 35%, а потім 38%. Затверджено
були також пільги з податку на прибуток. Податкові пільги поширювалися на
прибуток, який спрямовується на технічні нововведення, розширення виробництва про-;.
Забезпечення, медикаментів і товарів народного споживання, про-q ведення
природоохоронних заходів, утримання об'єктів: Ч охорони здоров'я, дитячих
установ , житлового фонду, інді-<виділеного і колективне житлове
будівництво, благодій-'' (рительное мети. Однак загальна сума податкових пільг
не повинна зменшувати суму податку на прибуток більш ніж на 50%.;
Податок на додану вартість введений замість податку з обороту та податку з продажів.
Він стягується при кожному акті купівлі-продажу (починаючи зі стадії виробництва і до
продажу кінцевому споживачеві) з тієї частини вартості, яка додається кожним
подальшим виробником до вартості сировини, матеріалів, товарів, послуг. Були
встановлено дві ставки: 10% - по продовольчих товарах і товарам для дітей та
20% - по інших товарах (первісна ставка податку за законом 1991
становила 28%).
Акцизи сплачують підприємства, що реалізують вироблені ними товари; підприємства,
надають сировину і які оплачують його переробку. Середня ставка акцизів в
1992 р. становила 43%.
Податок на майно стягується за ставкою 2% вартості майна підприємств.
Податок з фізичних осіб (прибутковий податок) обчислювався виходячи з сукупного
річного доходу та за єдиною шкалою ставок. Значно розширилися рамки
оподаткування: фактично всі громадяни залучаються до сплати податку.
Оподаткування здійснювалося за чотирма ставками - 12, 20, 30 і 40%.
Податкова реформа 1992 відображала умови функціонування вітчизняної
економіки того періоду. По-перше, вона об'єктивно відповідала умовам
високої інфляції. В результаті в податковій системі несуттєвими є
такі на ^ логи, як податок на землю, на капітал ; щодо вузька база
оподаткування, завищені пільги підприємствам. По-друге, радикально змінивши
структуру податкових надходжень, реформа 1992 р. не змогла докорінно
вплинути на практику стягування податків, так як основні правові принципи
функціонування податкової системи та податкової служби склалися ще в надрах
адміністративно-командної економіки. Основну тяжкість податкового тягаря несуть
великі промислові підприємства, діяльність яких найбільш відкрита і
підконтрольна державі. При цьому під оподаткування потрапляла вся прибуток
підприємства. Якби підприємства могли за рахунок власного прибутку створювати
різного роду резерви, то це дозволило б підприємствам використовувати їх для
розширеного відтворення, а також на інші цілі. Так, комерційні банки
Росії отримали право резервувати кошти на погашення ризикових кредитів до
оподаткування в 1994 р., проте в 1995 р. рішенням органів влади ці фонди
були заборонені.
У той же час слабкий контроль за збором податків створює можливість для
ухилення від сплати податків, що не тільки зменшує податкові надходження, а й
стимулює перелив капіталу в торгово-посередницькі сфери, а також
сприяє розвитку кримінального підприємництва. За оцінками експертів,
під оподаткування виводиться до 40% всіх надходжень фірм.
Не дають належного ефекту і діючі податкові стимули. Податкові пільги не
сприяють розвитку підприємницької діяльності в сфері виробництва і,
отже, зростання продуктивності праці - головної мети ринкових
перетворень.
По-третє, недолік вітчизняної податкової системи - її ускладненість. За
кількістю податків Росія попереду планети всієї: на сьогодні налічується разом
з місцевими понад 100 видів податків. Громіздкість податкової системи виражається в
тому, що при віднесенні тих чи інших податків до відповідної групи має
значення не те, до якого бюджету зараховується платіж, а органом якого рівня
державного управління введений і регулюється порядок сплати даного податку.

Наприклад, подохрдний податок з фізичних осіб, незважаючи на те, що його велика
частина зараховується до регіональних бюджетів, є, однак , федеральним податком.
По-четверте, не сприяють ефективному функціонуванню податкової системи та
нецивілізовані дії держави, постійно міняє правила економічної
гри. В умовах, коли ставки оподаткування змінюються по неяк-'ку раз в
рік, ніяка довгострокова підприємницька діяльність неможлива, так як
держава виступає ненадійним економічним партнером.
Нарешті, багато недоліків податкової системи викликані недосконалістю
законодавства, суперечливістю і заплутаністю нормативної бази і процедур
оподаткування, відсутністю оперативного зв'язку виконавчої та законодавчої
властей. Так, на існуючу розгалужену систему Федеральної податкової служби
РФ з підпорядкуванням нижчих структур нижчестоящим органам покладено весь контроль
за надходженням гсех податків, включаючи регіональні та місцеві. У регіональних же
і місцевої влади відсутні законодавчі можливості реально впливати на
діяльність територіальних податкових інспекцій.
Зазначені недоліки вітчизняної податкової системи зовсім не означають, що
податковий "сюртук" завжди не вчасно. Ринкові перетворення в економіці призводять
до еволюційного реформування податкової системи , тобто внесенню до неї
певних корективів, відповідних тим, що відбувається в економіці процесам. На
сьогоднішній день мова йде насамперед про зміни, передбачених планом
заходів Уряду РФ по реалізації Указу Президента РФ від 21 липня 1995
р. "Про першочергові заходи щодо вдосконалення податкової системи Російської
Федерації". Так, в 1996 р. скасовано спецналог і податок на купівлю-продаж цінних
паперів, а також скасовано обкладання наднормативного перевищення фонду
заробітної плати. Податок на додану вартість на обладнання можна списувати
на розрахунки з бюджетом відразу, а не протягом шести місяців з моменту його покупки, як раніше. Також прийнятий Закон про істотне
спрощення оподаткування малих підприємств : замість всіх основних податків
(федеральних, регіональних і місцевих) платник податків зобов'язується сплачувати один
- "єдиний податок".
Сьогодні вітчизняна податкова система по загальній структурі, принципам побудови
та переліку обов'язкових податкових платежів в основному відповідає
загальнопоширеним в ринковій економіці системам оподаткування. Усі
діють у Росії податки поділяються на три групи: федеральні, регіональні
(податки республік у складі РФ, країв, областей і автономних утворень) і
місцеві податки. По об'єкту оподаткування існуючі платежі умовно
поділяють на податки з доходів (виручки, прибутку), майна (підприємств і
громадян;, з певних видів операцій, операцій та діяльності (операції з
цінними паперами). За економічним змістом існують такі основні
групи податків: непрямі (акцизи, податок на прибуток підприємства), податки з
фізичних осіб (прибутковий податок, податок на майно, на успадкування та
дарування), податки, пов'язані з використанням природних ресурсів.
Проте вітчизняна податкова система має і свої особливості. Структура
податків в Росії в порівнянні з розвиненими країнами характеризується більш низькою
часткою прибуткового податку з фізичних осіб (12,3% - Росія і 29,7% - країни ОЕСР
в "обсязі податкових надходжень 1995 р.) і високою часткою податку на прибуток
підприємств (34,3% - Росія і 7 , 3% - країни ОЕСР в обсязі податкових надходжень
1995 р.). Така ситуація не сприяє розширенню виробництва і розвитку
підприємницької активності. До того ж вантаж податкового тиску між
різними платниками розподілений дуже нерівномірно.
Перебільшене увага приділяється у нас податковим пільгам як засобу
досягнення тих чи інших суспільних цілей. На практиці це призводить до спотворення
економічних пріоритетів, звуження дохідної бази бюджету та створює додаткового-|
тільні можливості відходу від податків.
Особливістю російської податкової системи є і чрез-1 мірне переважання
в ній яскраво вираженою фіскальної на-| спрямованості. Це проявляється, в
Зокрема, в досить висо- | ких ставках деяких податків: ставка податку на
додану! вартість в 1995 р. склала 21,5%, податку на прибуток - 35%.!
Проявом фіскальної спрямованості існуючої подат-| говой системи є
також високий рівень штрафних санк-| цій, що веде до приховування податків
багатьма налогепла-| телицікамі.
Дуже слабо проявляється функція забезпечення соціально! справедливого
перерозподілу доходів юридичних і особливо | фізичних осіб. Регулююча функція податків обмежує в основному стимулюванням інвестицій.
  Які тенденції можна виділити в сучасній еволюції різних видів податків?
  На початок 1996 р. намітилося деяке пом'якшення податку на додану
  вартість, в основному за рахунок зниження ставки і розширення пільг підприємствам
  деяких галузей (золотодобування, видавнича діяльність, малі підприємства).
  У той же час за період існування податку на додану вартість були
  перекриті канали відходу від нього. В результаті податок на додану вартість став
  найбільш успішно збирали податки.
  Що стосується акцизів, то список підакцизних товарів збільшився в 1995 р. по
  порівнянні з 1992 р. приблизно в 2 рази, а середня ставка акцизів склала 39%.
  В цілому частка податку на додану вартість і акцизів у надходженнях до бюджету у
  Протягом 1992-1995 рр.. залишалася приблизно на одному рівні - близько третини. А якщо
  врахувати скасування спецналога, то вимальовується слабка тенденція до пом'якшення
  непрямого оподаткування.
  Еволюція податку на прибуток і прибуткового податку йде за двома напрямками.
  Перше - зменшується податковий тиск на корпорації і збільшується на
  споживання. Друге - за рахунок скорочення бази оподаткування з податку на
  прибуток та скасування наднормативної оплати праці відбувається деяке пом'якшення
  податків.
  Податки на майно юридичних осіб - це податки на поль-зоіателей надр, плата
  за землю, податок на власників автотранспортних засобів. За цих податках
  намітилася тенденція деякого посилення. Їх частка в податкових надходженнях до
  федеральний бюджет зросла з 3% в 1992-1993 рр.. до 5% в 1996 р.
  В цілому нинішня еволюція податкової системи свідчить про посилення її
  регулюючої функції. Це виражається насамперед у тенденції ослаблення
  оподаткування прибутку корпорацій і в посиленні оподаткування споживання.
  Серед видів виробничої діяльності регулююча функція; податків
  проявляється особливо в галузях сільського господарства:; 'їм надані пільги
  практично за всіма видами податків.; Існують також пільги по акцизах для
  автомобілебудування,; пільги на податки на додану вартість - золотодобитчі-
  - кам, а з 1996 р. - засобам масової інформації.
 Разом з тим погіршилось
  оподаткування фінансових структур: для них, оподаткування доходу замінено
  податком з прибутку, додано "наднормативний" податок.
  Зміна зазнали і податки за доходами на цінні папери. Це виражається в
  наступному. По-перше, законом передбачено відмову від оподаткування доходів за
  муніципальних цінних паперів (раніше їх зараховували до державних). По-
  другий, усунуто недолік законодавства, поощрявшего вкладення в іноземні
  цінні папери (які не обкладалися податком). По-третє, скасована дискримінація
  банків: тепер вони, як усі, платять податки з доходів з цінних паперів і від пайової участі в інших
  компаніях за ставкою 15%.
  Постійний пошук, в якому перебуває вітчизняна податкова система,
  показує, що поки не всі її проблеми вирішені. Так, належить скасувати
  деякі "неринкові" податки, які стягуються з виручки, а не з прибутку
  (Наприклад, транспортний податок, збір на утримання житлового фонду), а також
  використання податків з цільовим спрямуванням (податок на користувачів
  автомобільних доріг для розвитку дорожнього господарства, цільові податки на
  утримання міліції та ін.) Потрібне об'єднання податків, що мають схожу
  оподатковувану базу (наприклад, платежі за право користування природними
  ресурсами і акцизи на мінеральну сировину). В результаті загальне число податків може
  скоротитися в кілька разів. Основним джерелом доходів для місцевих бюджетів
  повинні стати майнові податки. Замість діючих зараз майнових
  податків передбачається ввести єдиний податок на нерухомість. В уточненні та
  коригування потребує регіональний аспект податкової системи у зв'язку з
  посиленням позицій регіонів і зростанням їх домагань на фінансові ресурси.
  У 1996 р. опублікований Податковий кодекс РФ - систематизований законодавчий
  акт, покликаний забезпечити комплексний підхід до вирішення нагальних проблем
  податкового права. Діючі норми і положення оподаткування пере-'роблені
  в ньому з урахуванням нинішніх пріоритетів та напрямків розвитку податкової політики та
  наведені в єдину й узгоджену систему.
  Метою змін податкової системи, передбачених Податковим кодексом, є
  побудова єдиної і стабільної податкової системи в кордонах Росії, розвиток
  податкового федералізму при забезпеченні доходів федерального, регіональних та
  місцевих бюджетів. Податкова система має стати раціональною, що забезпечує
  збалансованість загальнодержавних і приватних інтересів. Вона повинна
  сприяти розвитку підприємництва, активізації інвестиційної
  діяльності, нарощуванню національного багатства Росії і добробуту її
  громадян. Податкова система повинна спиратися на єдину правову базу з методами
  відповідальності за податкові правопорушення.
  Втілення в життя Податкового кодексу зробить податкову систему більш простою і
  доступною для всіх суб'єктів економіки, активним інструментом державної
  економічної політики.
  Формування ринкової економіки в Росії неможливо без дієвої соціальної
  політики. Соціальна політика в перехідний до ринку період повинна будуватися на
  трьох основних принципах: пріоритетність проблем соціальної захищеності
  населення; підвищення ролі особистого трудового доходу в задоволенні соціально-культурних і побутових потреб населення та лікНг-видации на цій
  основі утриманства; організація нового мехаж нізма фінансування соціальної
  сфери, тобто перехід від державного патерналізму до соціального
  партнерству. Важливе значення в соціальній політиці набуває пepeход від соціального
  утриманства до соціальних гарантій з боку держави, а саме захист
  права людини на вільну працю, забезпечення особистої безпеки громадян,
  створення системи життєзабезпечення, що відповідає визначеним життєвим
  стандартам. Механізм соціальних гарантій повинен забезпечити такі умови
  життєдіяльності населення, при яких зниження рівня життя, пов'язане з труднощами перехідного періоду, може бути мінімальним і короткочасним. Рішення проблем соціальних гарантій має бути комплексним: на державному,
  регіональному та місцевому рівнях.
  Соціальна захищеність населення в умовах переходу до ринку вимагає
  розмежування соціальної підтримки за рівнем доходу, ступеня працездатності, а
  в окремих випадках - за принципом зайнятості в суспільному виробництві.
  Деякі верстви населення потребують спеціальних соціальних програмах.
  Фінансування соціальних програм здійснюється не тільки за рахунок
  державних коштів, а й за рахунок місцевих бюджетів, коштів підприємств,
  організацій і населення. Певну роль у соціальному захисті населення можуть
  зіграти благодійні фонди, фонди соціальної допомоги. (
  Політика соціального захисту населення в умовах перехо-; да до ринку включає
  систему соціального страхування і суспільне соціальна виплата.
  У сучасних умовах особливої ??гостроти набули проблеми безробіття та інфляції.
  Соціальна захищеність від безробіття реалізується через підготовку та
  перепідготовку кадрів, організацію фонду допомоги безробітним із встановленням
  величини допомоги. Захистом від зростаючої інфляції, відчутно знижує рівень життя
  населення, є індексація доходів, тобто збільшення їх номінальної величини
  для запобігання зниження реального їх рівня.
  Індексація здійснюється шляхом регулювання номінальної заробітної плати,
  доходів, процентних ставок. Індексація може слідувати за підвищенням цін або
  випереджати його. У першому випадку вона проводиться через певні проміжки
  часу. У другому - заздалегідь робляться надбавки до заробітної ^ платі з урахуванням
  передбачуваного зростання цін. Але попередня ^ індексація націлює підприємства
  на те, щоб закладати зростання оплати праці в договірні ціни, посилюючи тим самим
  інфляцію. Висловлюючи співвідношення цін і доходів, індексаційні політика не стільки
  зберігає реальні доходи населення, скільки підтримує певний
  рівновагу між доходами і цінами шляхом компромісу між ними.
  Проведена нині соціальна політика характеризується спонтанністю і часто
  безсистемністю. Її суть зводиться до спроб нейтралізації вже виниклої
  соціальної напруженості. Прийняті урядом рішення щодо захисту населення
  відстають від ринкових недуг. Тим часом рівень життя населення є
  найважливішим показником правильності економічного курсу. Падіння добробуту
  населення неприпустимо не тільки з гуманних міркувань, а й з економічних,
  так як підриває стимули до ефективної діяльності. Тому соціальні
  гарантії з боку держави є найважливішими факторами успішного переходу
  Росії до ринкових відносин.
 « Попередня  Наступна »
 = Перейти до змісту підручника =
 Інформація, релевантна "§ 4. Бюджетно-податкова та соціальна політика Росії при переході до ринку"
  1.  Терміни і поняття
      бюджетні фонди Бюджетні витрати і доходи Структура бюджету Бюджетний дефіцит Державний борг: зовнішній і внутрішній Сеньйораж Податки Види податків: прямі і непрямі; реальні та особисті; фіксовані, прогресивні, пропорційні, регресивні, умовно постійні, умовно змінні; федеральні і місцеві, загальні та спеціальні Функції податків: фіскальна, економічна і
  2.  Терміни і поняття
      бюджетні фонди Бюджетні витрати і доходи Структура бюджету Бюджетний дефіцит Державний борг: зовнішній і внутрішній Сеньйораж Податки Види податків: прямі і непрямі; реальні та особисті; фіксовані, прогресивні, пропорційні, регресивні, умовно постійні, умовно змінні; федеральні і місцеві, загальні та спеціальні Функції податків: фіскальна, економічна і
  3.  Фінансова політика
      бюджетно-податкової або фіскальної політики, як правило, подається таким чином: Бюджетно-податкова, або фіскальна, політика - це заходи уряду щодо формування (зміни) державних витрат, оподаткування та стану державного бюджету з метою забезпечення повної зайнятості та виробництва неінфляційного ВНП. По впливу на економічний процес розрізняють:
  4.  Терміни і поняття
      бюджетні фонди Цільові бюджетні фонди Бюджетний дефіцит Бюджетний федералізм (міжбюджетні відносини) Реструктуризація (консолідація) зовнішнього боргу Конверсія зовнішнього боргу Регулювання зовнішнього боргу Обслуговування боргу Податки Податкова система Прямі податки Непрямі податки Прибутковий податок з фізичних осіб Податок на прибуток підприємств (фірм, корпорацій)
  5.  Глава 15. Державні витрати і податки. Бюджетно-податкова політика
      бюджетно-податкову і кредитно-грошову. Економічна політика держави по соціальному регулюванню ринкової економіки і є предметом розгляду даної і наступної глав
  6.  Глава 15. Державні витрати і податки. Бюджетно-податкова політика
      бюджетно-податкову і кредитно-грошову. Економічна політика держави по соціальному регулюванню ринкової економіки і є предметом розгляду даної і наступної глав
  7.  Тема 11 Державний бюджет та фіскальна політика держави
      податкова система. Податкова система Росії: проблеми і перспективи розвитку. Податкової кодекс Російської Федерації. Державний бюджет: принципи побудови, структура доходів і витрат. Бюджетний дефіцит: причини та способи регулювання. Державний борг та його вплив на економічний розвиток. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Фіскальна політика: сутність та методи. Фіскальні
  8.  ЛІТЕРАТУРА
      соціальної сфери. Ка зань, 1996. | Бабич AM, Єгоров О.В., Жильцов Є.М. Соціальна сфера в умовах переходу до ринку. М.: РАГС, 1993. Савченко П.В., Федорова М.М. Проблеми розробки соціальної стратегії в Росії / / Проблеми теорії і практики управління. 1994. № 6. Савченко П.В. Соціальні пріоритети: проблеми та рішення / / Економіст. 1995. № 5. Соціально-трудова сфера Росії в
  9.  Проблеми російської фінансової (бюджетної) політики
      бюджетної системи відбувся перехід від диференційованої ставки відрахувань регіональних бюджетів до федерального бюджету до системи «розщеплення» федеральних податків, що зробило надходження до федерального бюджету більш передбачуваними. Разом з тим податкові реформи посткризового періоду призвели до сни-жению рівня фіскальної автономії муніципалітетів. Частка місцевих фінансів в консолідованому
  10.  Питання 62 Формування ринкового механізму в умовах перехідної економіки
      податкової системи. Рис. 78. Способи переходу до ринку {foto92} У цілому державі, що знаходиться в стані переходу до ринку, необхідно вирішити такі завдання: - Створення повноцінного ринку товарів і послуг. - Створення фінансового ринку, що сприяє більш ефективному переливу капіталу між галузями економіки. - Формування ефективно діючого і регульованого державою