ГоловнаЕкономікаЕкономіка країн → 
« Попередня Наступна »
Г. Б. Поляк. Бюджетна система Росії, 2000 - перейти до змісту підручника

15.3. Податки на майно фізичних осіб


Законом України від 27 грудня 1991 р. «Про основи податкової системи в Російській Федерації» до податків на майно фізичних осіб належать податки, що встановлюються на різних рівнях.
Федеральні податки:
- податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів (податок з власників транспортних засобів);
- податок з майна , переходить у порядку спадкування або дарування.
Місцеві податки:
- податки на майно фізичних осіб;
- земельний податок.
Ці податки встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на всій її території. Платниками деяких з перерахованих податків є не тільки фізичні, а й юридичні особи. Одним із законів, що регулюють справляння майнових податків, є Закон РФ від 9 грудня 1991 р. «Про податки на майно фізичних осіб» (зі змінами та доповненнями від 22 грудня 1992 р., 11 серпня 1994, 27 січня 1995 р.) . Платежі по податках зараховуються до бюджету органів місцевого самоврядування за місцем розташування об'єкта оподаткування.
Об'єкти обкладення податками (рухоме і нерухоме майно, що перебуває у власності фізичних осіб) можна розділити на дві групи:
1) будівлі, приміщення та споруди - житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;
2) транспортні засоби - човни, вертольоти, літаки та інші транспортні засоби (за винятком автомобілів, мотоциклів, самохідних машин і механізмів на пневмоходу , оподаткування яких проводиться відповідно до Закону РФ «Про дорожніх фондах в Російській Федерації»).
Ставки податків та порядок їх сплати залежать від об'єкта оподаткування.
1. Податок на будівлі, приміщення та споруди сплачується за ставкою, яка встановлюється органами влади суб'єктів Російської Федерації, у розмірі, що не перевищує 0,1% від їх інвентаризаційної вартості, або в разі її відсутності - від вартості цих об'єктів, яка визначається з обов'язкового страхування. У тому випадку, якщо об'єкти перебувають у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із них пропорційно його частці.
2. Розмір податку на транспортні засоби (сплачується у відсотках від мінімального розміру оплати праці, що діє на дату нарахування податку) залежить від потужності двигуна транспортного засобу: Об'єкт оподаткування Відсоток від мінімального розміру оплати праці Вертольоти, літаки, теплоходи з кожної кінської сили 10 або з кожного кіловата потужності 13,6 Яхти, катери з кожної кінської сили 5 або з кожного кіловата потужності 6,8 Мотосани, моторні човни та інші транспортні засоби з кожної кінської сили 3 або з кожного кіловата потужності 4,1 Інші транспортні засоби, що не мають двигунів 5 Власники моторних човнів з мотором потужністю не більше 10 кінських сил або 7,4 кВт податок не сплачують.
Податок на транспортні засоби обчислюється також на 1 січня того року, за який нараховуються платежі. Для обчислення податку використовуються відомості, щорічно подаються до податкових органів державними інспекціями по маломірних суднах та іншими організаціями, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів. За наявності декількох власників на один транспортний засіб платником податку є особа, на ім'я якого воно зареєстровано.
Податки сплачуються: за новими будовах (приміщень і споруд) і набутим транспортним засобам - з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням; при переході права власності протягом календарного року первісним власником з 1 січня до початку того місяця, в якому він втратив право власності, а новим власником - починаючи з місяця, в якому у нього виникло це право. У тому випадку, якщо об'єкт оподаткування був знищений або повністю зруйнований, справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому відбулося знищення (руйнування).
Сплата податку здійснюється рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада - на підставі платіжних повідомлень, які вручаються податковими органами платникам не пізніше 1 серпня.
Пільги. Від сплати податків на майно (незалежно від об'єкта оподаткування) звільняються Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації; особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; інваліди I і II груп та інваліди дитинства; учасники Громадянської та Великої Вітчизняної воєн; категорії військовослужбовців, визначені Законом; особи, які постраждали від впливів радіації (віднесені до цих категорій Законом); члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника.

Відповідно до Закону звільняються також від сплати податку на будівлі, приміщення та споруди:
- пенсіонери, які отримують пенсії, призначені у порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
- громадяни, звільнені з військової служби або призиваються на військові збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії;
- батьки та дружини військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків;
- діячі культури, мистецтва та народні майстри - із спеціально обладнаних споруд, будівель і приміщень (включаючи житлові), використовувані ними виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури на період їх використання.
Крім перерахованих пільг, органи влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування мають право зменшувати розміри ставок і встановлювати додаткові пільги щодо сплати зазначених податків. У тому випадку, якщо право на пільгу з податків виникло протягом календарного року, перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому воно виникло.
Громадяни (в тому числі здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи), які мають у власності автотранспортні засоби (крім перелічених у Законі про податок на майно фізичних осіб), є платниками іншого податку - податку з власників транспортних засобів. З усіх транспортних засобів, що підлягають реєстрації в установленому порядку (Постанова Уряду Російської Федерації від 12 серпня 1994 р. № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території Російської Федерації») залежно від виду та потужності (з кожної кінської сили) сплачується податок у таких розмірах (розмір річного податку): Об'єкт оподаткування Розмір річного податку, руб. 1. Автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100л. с. (До 73,55 кВт) включно 0,50 понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 1,30 2. Мотоцикли та моторолери 0,30 3. Автобуси 2,0 4. Вантажні автомобілі та трактори з потужністю двигуна до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно 2,0 понад 100 до 150 л. с. (Понад 73,55 до 110,33 кВт) 4,0 понад 150 до 200 л. с. (Понад 110,33 до 147,1 кВт) 4,0 понад 200 до 250 л. с. (Понад 147,1 до 183,9 кВт) 5,0 понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) 7,0 5. Інші самохідні машини і механізми на пневмоходу (крім зернозбиральних та інших спеціальних сільськогосподарських комбайнів) 2,0
Податок сплачується щорічно (якщо транспортний засіб придбано у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі незалежно від того, чи сплатив за ці транспортні засоби їх колишній власник) до установ банків у строки, встановлювані органами влади суб'єктів Російської Федерації, Громадяни-підприємці повинні крім того представляти податковому органу у термін, встановлений для подання декларації про доходи, розрахунок з даного податку, тому що суми платежів з податку включаються у підприємців до складу витрат декларації.
Слід звернути увагу на те, що реєстрація (перереєстрація, технічний огляд) транспортних засобів не проводиться без пред'явлення квитанції або платіжного доручення про сплату податку.
Як і за попереднім податку, законодавством передбачено звільнення від його сплати окремих категорій платників:
- громадян, постраждалих від радіаційних аварій;
- Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, громадян, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;
- інвалідів усіх категорій, що мають мотоколяски й автомобілі;
- селянських (фермерських ) господарств, які ведуть діяльність без утворення юридичної особи, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої у загальній сумі їхніх доходів становить 70% і більше.
Відповідно до наданого Законом правом органи влади суб'єктів Російської Федерації можуть звільняти окремі категорії громадян від сплати податку, а також збільшувати встановлені Законом ставки. Так, наприклад, Законом м. Москви від 20 березня 1996 р. № 9 встановлено, що податок з власників транспортних засобів сплачують юридичні та фізичні особи, визначені ст.
6 Закону Російської Федерації «Про дорожніх фондах в Російській Федерації» у таких розмірах (з кожної кінської сили): Об'єкт оподаткування Розмір річного податку, руб. 1. Автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100л. с. (До 73,55 кВт) включно 500 Понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт) 2000 2. Мотоцикли та моторолери 300 3. Автобуси 2000 4. Вантажні автомобілі та трактори з потужністю двигуна до 100 л. с. 1500 Понад 100 до 150 л. с. (Понад 73,55 до 110,33 кВт) 3900 Понад 150 до 200 л. с. (Понад 110,33 до 147,1 кВт) 4700 Понад 200 до 250 л. с. (Понад 147,1 до 183,9 кВт) 5100 Понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт) 9800 Інші самохідні машини і механізми на пневмоходу (крім зернозбиральних та інших спеціальних сільськогосподарських комбайнів) 2000
Податком на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, обкладаються фізичні особи, які приймають майно, що у їх власність.
Об'єкти такого оподаткування визначені Законом РФ від 12 грудня 1991 р. (із змінами і доповненнями, внесеними Законами РФ від 22 грудня 1992 р., б березня 1993. Федеральним законом від 27 січня 1995 р .). До них відносяться: житлові будинки, квартири, дачі, транспортні засоби, предмети антикваріату і мистецтва, накопичення, банківські та інші вклади, кошти на іменних приватизаційних рахунках, валютні цінності і цінні папери в їх вартісному вираженні.
Якщо в складі успадкованого майна є майно, за яке громадянин повинен сплатити податок відповідно до Закону РФ «Про податки на майно фізичних осіб» (наприклад, житловий будинок), то податок зменшується на відповідну суму. Якщо один громадянин кілька разів протягом року отримує від одного і того ж дарувальника майно, то податок обчислюється з загальної вартості цього майна (на підставі документів, що подаються нотаріусами).
На підставі вручаемого податковими органами платіжного повідомлення не пізніше трьох місяців з дня вручення податок повинен бути сплачений (особи, що проживають за межами Російської Федерації, сплачують податок до отримання документів, що засвідчують право власності на майно). В окремих випадках податковий орган має право надати розстрочку або відстрочку по сплаті податку, але не більше ніж на два роки і зі сплатою відсотків у розмірі 0,5 ставки на строкові вклади, діючі в Ощадному банку Російської Федерації.
Ставки податку на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, визначені ст. 3 згаданого Закону і залежать від розміру вартості майна та ступеня споріднення спадкоємців або обдаровуваних.
У даному випадку законодавство також передбачає пільги для платників. Так, повністю звільняються від сплати податку громадяни, які отримують:
1) майно, що у порядку наслідування дружину, який пережив другого з подружжя, або в порядку дарування від одного чоловіка іншому;
2) житлові будинки (квартири) і паєнагромадження в ЖБК, якщо спадкоємці (обдаровані) проживали в цих будинках (квартирах) спільно з спадкодавцем (дарувальником) на день відкриття спадщини або оформлення договору дарування;
3) майно осіб, які загинули при захисті СРСР і РФ у зв'язку з виконанням обов'язків, встановлених законом;
4) житлові будинки і транспортні засоби, що переходять у порядку спадкування інвалідам I і II груп;
5) транспортні засоби, що переходять у порядку спадкування членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника.
Слід мати на увазі, що право розпорядження майном, що переходить у порядку спадкування або дарування, виникає тільки за наявності у громадянина довідки податкового органу про сплату податку.
Відповідно до закону і в залежності від рівня податків здійснюється зарахування сум податків:
1) на майно фізичних осіб - до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування;
2) на власників транспортних засобів - до територіальних дорожніх фондів, в Москві і Санкт-Петербурзі - у Федеральний дорожній фонд,
3) земельна плата - в місцеві бюджети з централізацією певної частини у федеральному бюджеті і бюджетах суб'єктів Російської Федерації;
4) на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, - до місцевого бюджету в порядку, що визначається при затвердженні відповідних бюджетів.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " 15.3. Податки на майно фізичних осіб "
  1.  2. Податки: сутність, види, функції
      податки, що стягуються як центральними, так і місцевими органами влади. Податок - це примусово вилучаються державою або місцевою владою кошти з фізичних та юридичних осіб, необхідні для здійснення державою своїх функцій. Історично податки з'явилися з поділом суспільства на класи і появою держави. Це внески громадян для утримання публічної влади. Ніщо не вимагає
  2.  Федеральні, регіональні і місцеві податки
      податки на майно фізичних осіб і земельний податок, податок на спадщину або дарування і деякі незначні податки. До регіональних податків в Росії відносяться податок на майно організацій, податок на нерухомість, податок з продажів, дорожній та транспортний податки і ряд менш значних податків. До федеральних податків відносяться податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток
  3.  2.3. Міжбюджетні відносини
      податків. Бюджетним кодексом РФ (ст.48) встановлено, що при розподілі податкових доходів за рівнями бюджетної системи податкові доходи бюджетів суб'єктів РФ повинні становити не менше 50% від суми доходів консолідованого бюджету РФ. У другій половині 90-х років зразкову розподіл коштів між окремими ланками бюджетної системи в Російській Федерації характеризувався
  4.  4.4. Місцеві бюджети
      податок з фізичних осіб 49586 19,3 3. Податок на додану вартість 21334 8,3 4. Акцизи 3137 1,2 5. Податок на майно фізичних осіб 442 0,2 ??6. Податок на майно підприємстві 24012 9,3 7 Платежі за використання природних ресурсів 11969 4,6 II. Неподаткові доходи 6122 2,3 у тому числі: Доходи від державної власності або від діяльності 2132 2 0,8 Доходи від продажу
  5.  8.2. Податкова система і класифікація податків
      податки. Систему податків, що надходять до бюджетів різних рівнів, можна класифікувати за різними ознаками: за об'єктами оподаткування, за характером побудови податкових ставок, по використанню і т. д. Виходячи з об'єктів оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки - це податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків, наприклад, прибутковий
  6.  15.1. Економічна сутність і значення податків з населення
      податків з населення характеризується грошовим ставленням, до в держави з фізичними особами в процесі формування бюджетних та інших фондів. Податки служать засобом індивідуального зв'язку громадянина з федеральною владою і місцевими органами самоврядування. Вони відображають його причетність до формування загальнодержавних доходів і управління ними, дозволяють відчути себе активним
  7.  Контрольні питання
      податків з населення? 2. Наведіть характеристики об'єктів, платників, пільг з прибуткового податку. 3. Проаналізуйте порядок обчислення прибуткового податку з усіх видів доходу, отриманого фізичними особами. 4. У чому полягають особливості оподаткування осіб, які не мають постійного місця проживання в РФ? 5. Охарактеризуйте податки на майно фізичних осіб. На яких рівнях вони
  8.  16.1. Види місцевих податків і зборів
      оподаткування до складу місцевих податків і зборів входять: - місцеві податки, - місцеві реєстраційні та ліцензійні збори; - інші збори. До місцевих податків належать: - податок на землю; - податок на майно фізичних осіб; - податок на рекламу; - податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні; - податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної
  9.  3.2. Види податків
      податки. Прямі податки сплачуються безпосередньо суб'єктами податку з доходу або майна. До них відносяться: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на прибуток корпорацій, соціальні податки, земельний податок і т.д. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів. Незважаючи на те, що ці податки встановлюються на конкретних суб'єктів податку, в тому числі
  10.  6. Заробітна плата та засоби існування
      податки не повинні негативно впливу на реальну заробітну плату робітників після всіх відрахувань. Ця доктрина неявно передбачає теза Маніфесту комуністичної партії: Робітники не мають батьківщини і їм нічого втрачати, окрім своїх ланцюгів; отже, вони не беруть участь у війнах, які ведуться експлуататорами, і їх не цікавить, чи є їх країна завойовником, або піддалася
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний