|
З 01.01.2003 р. набула чинності глава 28 НК РФ «Транспортний податок».
Платниками податків визнаються особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
За транспортних засобів, зареєстрованих на фізичних осіб, придбаним і переданим ними на підставі довіреності на право володіння і розпорядження транспортним засобом до моменту офіційного опублікування цього закону, платником податку є особа, зазначена в такої довіреності.
Об'єктом оподаткування визнаються:
- автомобілі,
- мотоцикли, моторолери,
- автобуси ,
- інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу,
- літаки, гелікоптери та інші повітряні транспортні засоби,
- теплоходи, яхти, парусні судна, катери, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні транспортні засоби,
- снігоходи, мотосани.
Об'єктом оподаткування є транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ, мають місцезнаходження на території відповідного регіону.
Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові і моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться в організаціях, основним видом діяльності яких є пасажирські та (або) вантажні перевезення;
5) трактори, комбайни та інші спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;
6) транспортні засоби, що належать федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки);
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.
Податкова база визначається:
1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
2) щодо водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
3) щодо водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених у підпунктах 1 і 2 цього пункту, - як одиниця транспортного засобу.
Податкова база визначається окремо по кожному транспортному засобу.
Податковий період - календарний рік.
Податкові ставки встановлені залежно від категорії транспортних засобів і потужності двигуна. Податкові ставки, можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у п'ять разів. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів.
Ставки транспортного податку (гл.28 НК РФ)
п / п
|
Категорія транспортного засобу і потужність двигуна
|
Ставка, руб. |
| 1 |
Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно
понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно
понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно
більше 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно
понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) |
|
| 2 |
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної к.с.:
до 20 к.с. (до 14,7 кВт) включно
понад 20 к.с. до 35 к.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно
понад 35 л. с. (понад 25,74 кВт)
|
10 |
| 3 |
Автобуси з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 200 к.с. (до 147,1 кВт) включно
більше 200 к.с. (понад 147,1 кВт) |
20 |
| 4 |
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно
понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно
понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110 , 33 кВт до 147,1 кВт) включно
понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно
понад 250 к.с. (понад 183,9 кВт)
|
17 |
| 5 |
Інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили)
|
5 |
| 6 |
Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 50 к.с. (до 36,77 кВт) включно
понад 50 к.с. (понад 36,77 кВт)
|
10 |
| 7 |
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно
понад 100 к.с . (понад 73,55 кВт)
|
20 |
| 8 |
Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної к.с).:
до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно
понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт)
|
40 |
| 9 |
Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної к.с.):
до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно
понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт)
|
50 |
| 10 |
Несамохідні (буксирувані) суду, для яких визначається валова місткість (з кожної реєстрової тонни валової місткості)
|
20 |
| 11 |
Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної к.с.)
|
25 |
| 12 |
Літаки, що мають реактивні двигуни (з кожного кілограми сили тяги)
|
20 |
| 13 |
Інші водні і повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу)
|
200 |
Податкові пільги - не передбачені.
Сума податку. Порядок та строки сплати. Сума податку щодо кожного транспортного засобу визначається окремо виходячи з податкової ставки і податкової бази. Сплата податку здійснюється платником податку щороку до проходження державного технічного огляду транспортних засобів або реєстрації (перереєстрації) транспортних засобів.
Платники податків - організації, подають до податкового органу за місцем перебування транспортних засобів податкову декларацію в строк, встановлений законами суб'єктів РФ. Платнику податків - фізичній особі вручається податкове повідомлення не пізніше 1 червня року податкового періоду.
У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного суднового реєстру і т.д.) протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого знаходження про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах, а також про осіб , на яких зареєстровані транспортні засоби, протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації.
Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про транспортні засоби, а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, станом на 31 грудня минулого календарного року до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язаних з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік.
Транспортний податок - прямий, пропорційний, маркований (цільовий), регіональний, стягуються і з юридичних і з фізичних осіб, відноситься на витрати виробництва та обігу, закріплений, майновий.
Запитання для самоперевірки
1. Які зміни зазнала структура податків, що у дорожні фонди, у зв'язку з прийняттям частини другої Податкового кодексу?
2. Хто є платником транспортного податку?
3. Що є об'єктом оподаткування транспортного податку?
4. Як визначається податкова база з транспортного податку?
5. Куди зараховується транспортний податок?
6. Які підприємства та організації звільнені від сплати податку?
|
- Запитання для самоконтролю
транспортного податку. 2. Що є об'єктом обкладення транспортного податку? 3. Що є податковою базою для обчислення транспортного податку? 4. Які ставки транспортного податку? 5. Які терміни та порядок сплати транспортного податку? 6. Кому надаються пільги з транспортного
- Стаття 14. Регіональні податки і збори
транспортний податок; 5) податок з
- Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку
транспортних засобів у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Протягом податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують авансові платежі з податку, якщо законами суб'єктів РФ не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків, що є організаціями, сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому НК.
- Самарська область
транспортний податок на території Самарської області ". Фізичні особи сплачують транспортний податок не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Організації сплачують авансові платежі з податку не пізніше 30 числа місяця, наступного за минулим звітним періодом. Сума податку, що підлягає сплаті за податковою декларацією, сплачується у строк не пізніше 1 березня року,
- Місто федерального значення Санкт-Петербург
транспортний податок ". Авансові платежі сплачуються не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом. Податок за підсумками податкового періоду сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій (згідно з пунктом 3 статті 363.1 НК РФ організації подають декларації не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом).
- Республіка Татарстан
транспортний податок ". Авансові платежі сплачуються не пізніше 10 числа другого місяця, наступного за звітним періодом. Податок за підсумками податкового періоду сплачується не пізніше 10 лютого року , наступного за минулим податковим періодом. Фізичні особи сплачують авансові платежі з податку в розмірі річної суми податку не пізніше 1 червня поточного календарного року на підставі
- Свердловська область
транспортні засоби , призначені для укомплектування автомобільних колон військового типу, - за кожне з таких транспортних засобів; - органи державної влади Свердловської області, органи місцевого самоврядування муніципальних утворень, розташованих на території області, - за кожну зареєстровану на них транспортний засіб; - бюджетні установи, що фінансуються за
- Ненецький автономний округ
транспортних засобів: ветерани та учасники Великої Вітчизняної війни; пенсіонери по старості та у разі втрати годувальника; інваліди I і II груп; громадяни, що у сільській місцевості; громадські об'єднання інвалідів. Ці платники податків звільняються від сплати податку щодо одного зареєстрованого транспортного засобу. Завдання 1 Петров А.В. має у власності
- Республіка Комі
транспортний податок ". Організації за підсумками звітного періоду сплачують авансовий платіж і подають розрахунок по ньому не пізніше 20 липня податкового періоду. За підсумками податкового періоду організації сплачують податок і подають декларацію не пізніше 20 січня року, наступного за минулим податковим періодом. Фізичні особи сплачують податок на підставі податкового повідомлення в два
- Порядок обчислення суми податку та сум авансових платежів з податку
транспортних засобів на території РФ. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами
- 61. ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ, СПЛАТИ ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
транспортних засобів на території РФ. Сума транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток податкової бази та податкової ставки. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету організаціями, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку, що підлягають
- 60. ПОДАТКОВІ СТАВКИ з транспортного податку
транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу в твердо фіксованій сумі. У НК РФ наведено базові ставки транспортного податку. Ставки податку можуть бути збільшені (зменшені)
- Кіровська область
транспортний податок в Кіровської області ". Для організацій, які в попередньому році перелічив транспортний податок в сумі менше 5000 руб., звітні періоди не встановлюються. Організації за підсумками податкового періоду сплачують податок не пізніше 15 днів з дня, встановленого для подання податкової декларації за цей період. Податкову декларацію за податковий період потрібно представити не пізніше
- Ненецький автономний округ
транспортний податок ". Податковим періодом є календарний рік. Звітні періоди не встановлені. Сплата податку (авансових платежів) і подання декларації (розрахунку авансових платежів). Організації сплачують 70% податку у вигляді поточного платежу не пізніше 1 вересня. Податковий розрахунок поточного платежу представляється у строк не пізніше 1 серпня податкового періоду. Не пізніше 20 січня року,
- 3.2. Види податків
транспортний податок. 3. За рівнем встановлення розрізняють федеральні, регіональні і місцеві податки. Федеральні податки встановлюються парламентом країни і є єдиними на всій її території. До них відносяться: ПДВ, акцизи, мита, ПДФО, єдиний соціальний податок, податок на прибуток, державне мито, податок на видобуток корисних копалин (ПВКК) і т.д. Регіональні податки
- 59. ПОДАТКОВА БАЗА ТРАНСПОРТНОГО ПОДАТКУ
транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах; 2) щодо водних несамохідних (буксирувані) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах; 3) щодо інших водних і повітряних транспортних засобів, - як одиниця транспортного засобу. Податковим періодом
|