|
При обчисленні податкової бази право на отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків:
1) індивідуальні підприємці - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності.
2) платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно - правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг) ;
3) платники податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.
Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в таких розмірах:
| |
Нормативи витрат
(у% х до суми
доходу) |
| Створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку |
20 |
| Створення художньо - графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну |
30 |
| Створення творів скульптури, монументально - декоративного живопису, декоративно - прикладного та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально-і кінодекораційного мистецтва і графіки, виконаних у різній техніці |
40 |
| Створення аудіовізуальних творів (відео-, теле-та кінофільмів) |
30 |
Створення музичних творів:
музично - сценічних творів, опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-теле-і відеофільмів і театральних постановок |
40 |
| інших музичних творів, у тому числі підготовлених до опублікування |
25 |
| Виконання творів літератури і мистецтва |
20 |
| Створення наукових праць і розробок |
20 |
| Відкриття, винаходи і створення промислових зразків (до суми доходу, отриманого за перші два роки використання) |
30 |
При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
|
- 22. Застосування податкових відрахувань
Податкові агенти (роботодавці та ін.), утримуючи ПДФО, надають працівнику стандартні, соціальні, майнові, професійні податкові відрахування. Податкова база зменшується на суму покладеного працівникові стандартного податкового відрахування. Відрахування надаються за заявою платника податків. Стандартні податкові відрахування надаються тільки платникам податків - резидентам РФ, які
- Податкова база
1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. 2. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. 3. Для доходів, щодо яких
- Податкові відрахування
1. Платник податків має право зменшити загальну суму акцизу з підакцизних товарів, на встановлені НК податкові відрахування. 2. Відрахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податку при придбанні підакцизних товарів або сплачені платником податків при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ. 3. Відрахуванням підлягають суми акцизу, сплачені
- Сума акцизу, що підлягає сплаті
Сума акцизу, що підлягає сплаті платником податків, що здійснюють операції, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до глави 22 НК, визначається за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування, передбачені статтею 200 НК, сума акцизу, що визначається відповідно до статті 194 НК. Сума акцизу, що підлягає сплаті при ввезенні підакцизних товарів на
- Професійні податкові відрахування
При обчисленні податкової бази право на отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків. 1. Платники податків (підприємці, нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому законодавством порядку приватної практикою, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
- Соціальні податкові відрахування
1. При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних соціальних податкових відрахувань: 1) у сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25% суми доходу, отриманого в податковому періоді; 2) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє або своїх дітей
- Податкові відрахування
Платник податків має право зменшити загальну суму податку податкові відрахування. 1. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію РФ з підстав: 1) товарам (роботам, послуг), що здобувається для здійснення виробничої діяльності; 2)
- Повноваження законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ щодо встановлення соціальних та майнових вирахувань
В межах розмірів соціальних та майнових податкових відрахувань законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ можуть встановлювати інші розміри відрахувань з урахуванням своїх регіональних
- Майнові податкові відрахування
1. При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на одержання наступних майнових податкових відрахувань: 1) у сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, які перебували у власності платника податків менш п'яти років, але не перевищують загалом 1000000 рублів, а також у сумі,
- Податкові відрахування (статті 218-221 НК РФ)
При визначенні розміру податкової бази щодо доходів за податковою ставкою 13% платник податків має право на одержання наступних податкових відрахувань, які розділені на чотири групи: стандартні, соціальні, майнові, професійні. У табл. 7.1 наведені стандартні відрахування. Таблиця 7.1. Стандартні відрахування
- Податкова база
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу.
- Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду як зменшена на суму податкових відрахувань, передбачених статтею 171 НК (в тому числі податкових вирахувань, передбачених статтею 172 НК), загальна сума податку, що обчислюється відповідно до статті 166 НК і збільшена на суми податку, відновленого у відповідності з главою 21 НК. Якщо сума податкових
- Особливості обчислення сум податку індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою. Порядок і строки сплати податку, порядок та строки сплати авансових платежів зазначеними особами
1. Обчислення та сплату податку виробляють такі платники податків: 1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності; 2) приватні нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому чинним
- Податок на доходи фізичних осіб
31. До доходів від джерел в Російській Федерації відносяться: 1) доходи, отримані від використання в Російській Федерації авторських чи інших суміжних прав; 2) дохід від виборчих комісій у зв'язку з проведенням виборчої компанії; 3) аліменти. 32. Майновий податкове вирахування (за винятком майнових податкових відрахувань по операціях з цінними паперами) може бути
- 25. ПОДАТКОВА БАЗА І СТАВКИ ЄСП
Податкова база: - для організацій, підприємців, фізичних осіб, які виробляють виплати фізичним особам, являє собою суму виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб; - для підприємців, адвокатів, нотаріусів, що займаються приватною практикою, податковою базою є сума доходів, отриманих ними за податковий період,
|