|
У СНР субсидії розглядаються як негативні податки і тому їх класифікація симетрична класифікації податків.
Рекомендується наступна класифікація податків:
1. податки на виробництво, які включають:
- податки на продукти (ПДВ, акцизи, податок з продажів і інш., ставки яких визначаються пропорційно обсягу виробництва або реалізації продуктів);
- інші податки на виробництво (пропорційні вартості факторів виробництва - податок на землю, будівлі, основні фонди, фонд заробітної плати);
2 . податки на дохід і власність (податки на прибуток, прибуткові податки, податки на власність, не використовувану у виробництві);
3. капітальні податки (податки на спадщину, податки на дарування, податки на операції з капіталом та ін.)
Інші податки на виробництво виступають елементом доданої вартості. Їх функція полягає в тому, щоб забезпечити видатки держави необхідними фінансовими засобами. Оцінити землю, будівлі та основні фонди складно. Тому для цілей стратегічного планування доцільно, виходячи з передбачуваних витрат держави, визначати ставки податків на використовуваний фонд заробітної плати.
Податки на продукти виникають у зв'язку з тим, що в умовах інфляції та низької якості прогнозування бюджету інших податків може не вистачити. Їх використання збільшує податковий тягар на малозабезпечених.
Крім того, при безлічі непрямих податків, що додаються до цін товарів при кожній угоді між господарюючими суб'єктами, ускладнюється розрахунок поточних цін виробників. Для спрощення розрахунків цін досить додати податок на продукти (податок з продажів, в т.ч. і на продаж імпортних товарів) до ціни виробника лише один раз на стадії реалізації продуктів кінцевим споживачами.
Відмінності між іншими податками на виробництво та податками на продукти враховується в наступній системі цін, рекомендованих СНС для оцінки різних операцій та їх результатів:
- основна ціна - це ціна, отримувана виробником за одиницю реалізованого товару з чистими податками на виробництво (за винятком субсидій), але без чистих податків на продукти (з включенням субсидій);
- ціна виробника - це ціна, отримувана виробником за реалізовану одиницю продукту, включаючи чисті податки на продукти, крім податку на додану вартість (ПДВ) і торгово-транспортних націнок (ТТН), тобто ціна виробника=основна ціна + чисті податки на продукти - ПДВ - чисті податки на імпорт - ТТН;
- ринкова ціна кінцевого покупця (кінцевого споживача) - це ціна, що включає всі податки на продукти та торгово-транспортні націнки, тобто ціна кінцевого покупця=ціна виробника + ПДВ + чисті податки на імпорт + ТТН.
З визначення цін видно, що в СНС існують проблеми обліку в цінах торгово-транспортних націнок (ТТН).
Для усунення впливу різних ставок податків і субсидій на структуру виробництва і розподіл доходів галузеві показники і валовий випуск продукції оцінюються в цінах виробників або в основних цінах, а використання товарів і послуг споживання і накопичення - в ринкових цінах кінцевого споживача. При розрахунку валового випуску в цінах виробників враховуються ТТН, що забезпечують перевезення товарів між виробниками. У цінах кінцевих покупців йдеться лише про облік ТТН, не включених до ціни виробництва , але оплачених кінцевими покупцями.
Від точності цін, що використовуються при розрахунку макроекономічних показників, залежить якість СНС. Класична політична економія вимагає достовірного обліку в цінах всіх поточних, інвестиційних та податкових витрат. Суб'єктивізм концепції корисності, що лежить в основі СНР, виявляється в тому, що неринкові товари та послуги рекомендується оцінювати з використанням ринкової ціни подібних товарів і послуг, що реалізуються на ринку, а якщо це неможливо, то за витратами на їх виробництво. Так, за витратами на виробництво оцінюються послуги державних установ і некомерційних організацій, що обслуговують домашні господарства.
Податки на доходи і власність, податки на капітал та інвестиційні субсидії є трансфертами.
|
- Експортні субсидії
Експортні субсидії - субсидії виробництвам, продукція яких спрямовується на експорт. Експортні субсидія штучно підвищують конкурентоспроможність виробників на світовому ринку без будь-якого підвищення ефективності виробництва і являють собою чисту розтрату ресурсів в масштабах всього світу. Внаслідок використання експортних субсидій перемагає не той виробник, у якого
- Контрольні питання
1. Як ви розумієте термін «бюджетна класифікація»? 2. Поясніть призначення бюджетної класифікації. 3. Охарактеризуйте бюджетну класифікацію 1991 4. Уявіть бюджетну класифікацію 1997 схемою. 5. Дайте визначення: а) класифікації доходів бюджетів РФ, б) функціональної класифікації видатків бюджетів РФ, в) економічної класифікації видатків бюджетів
- КЛАСИФІКАЦІЯ
(від лат. classis - розряд і facere - робити) розподіл, поділ об'єктів, понять, назв за класами, групами, розрядами, при якому в одну групу потрапляють об'єкти, що володіють загальною ознакою. Наприклад, класифікація галузей економіки (галузі виробничої та соціальної сфери), класифікація податків (непрямі, прямі), класифікація товарів (споживчі товари тривалого і
- Питання 74. Бюджетна класифікація РФ
У складі російської бюджетної класифікації виділяють: 1) класифікацію доходів бюджетів РФ; 2) функціональну класифікацію видатків бюджетів РФ і економічну класифікацію витрат бюджетів РФ; 3) класифікацію джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджетів РФ; 4) класифікацію джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету; 5) класифікацію видів
- Проблемні питання
1. Що таке рівноважний кількість? 2. Чим надлишок відрізняється від дефіциту? Які причини їх виникнення? 3. Як поводиться крива попиту та пропозиції в економіці дефіциту? 4. Які причини, що породжують виникнення державних цін? 5. Чому фермерам США не слід хвилюватися: дохід їм забезпечить держава через гарантовані ціни за умови не виробляти більше, ніж
- ЧИСТІ ПОДАТКИ НА ПРОДУКЦІЮ
різниця між податками на продукцію та субсидіями , виділеними на її
- Глава 2. Податки: їх сутність, функціональний потенціал і класифікація
Глава 2. Податки: їх сутність, функціональний потенціал і
- Контрольні питання.
1. Як ви розумієте термін «податок»? 2. Поясніть, у чому проявляється сутність податку. 3. Охарактеризуйте основні елементи податку. 4. Розкрийте зміст функцій податків. 5. За якими ознаками здійснюється класифікація податків, що надходять до бюджету? 6. Як ви розумієте: а) прямі податки, б) непрямі податки? Назвіть основні непрямі податки. 7. Розкажіть про цілі і призначення
- Субсидія
Субсидія - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових
- Результат негативний ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК
співвідношення між сумою економічних благ, одержуваних населенням або окремими соціальними групами за рахунок коштів державного бюджету, та сумою сплачуваного ними прибуткового податку, при якому сума виплат субсидій з соціальних фондів перевищує суму податкових
|