| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.7. Особливості аналізу та прогнозування оптового товарообігу |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Оптова торгівля є одним з найважливіших елементів інфраструктури ринку. Відповідно до Закону Республіки Білорусь «Про торгівлю» оптова торгівля являє собою вид торгівлі, здійснюваної з метою подальшого використання товарів у підприємницькій діяльності або інших цілях, не пов'язаних з особистим, сімейним, домашнім споживанням та іншим подібним використанням. Її сутність, завдання і функції трансформувалися в процесі зміни принципів розподілу товарів. В умовах ринку наявність ефективного оптового ланки, що співпрацює з товаровиробниками, який надає послуги роздрібної торгівлі по зберіганню, розукрупнення, доставці партій товарів забезпечує наявність у торговельній мережі необхідного асортименту товарів. Розвинена система оптової торгівлі є важливою умовою функціонування товарних ринків і споживчого ринку в цілому. З метою регулювання оптової торгівлі, повернення їй належного місця в товаропровідної мережі Міністерством торгівлі в 2002 році була прийнята Концепція розвитку оптової торгівлі Республіки Білорусь. Нею передбачається подальше реформування та вдосконалення організаційних структур, а також системи управління галуззю; розширення, реконструкція і технічне переозброєння мережі складів і сховищ; створення умов функціонування оптових організацій і підприємств. В результаті проведених перетворень в даний час оптову торгівлю здійснюють 10702 торговельні організації. З них 59 організацій «великого опту», що знаходяться в підпорядкуванні Міністерства торгівлі або обласних управлінь торгівлі. У системі споживчої кооперації працюють 125 оптових баз, відмітною особливістю яких є внутрішньосистемний характер зв'язків. Також оптову торгівлю всіма видами товарів ведуть спільні, малі підприємства, індивідуальні підприємці. Товарообіг організацій оптової торгівлі за 2007 р. у фактично діючих цінах порівняно з 2006 р. зріс на 21,1%, а порівняно з 2005 р. - на 91,2%. За підсумками січня-серпня 2007 р. рівень рентабельності оптової торгівлі республіки зріс і склав 3,6%. Однією з особливостей, діяльності оптових організацій в сучасних умовах є їх багатогалузевий (різноспрямований) характер, що зумовило необхідність розмежування понять «товарообіг оптової організації» і «оптовий товарообіг». Товарообіг оптової організації (валовий товарообіг) являє собою загальний обсяг реалізації товарів усіх видів і форм. Склад і структура товарообігу оптових організацій передбачається в статистичному звіті форми 1-опт. Обсяг товарообігу відображається у звіті у фактичних відпускних цінах на момент відвантаження товарів і визначається як сума оборотів від усіх видів діяльності: оптової, роздрібної торгівлі, громадського харчування, торгового посередництва, а також інших видів діяльності. У бухгалтерській звітності показником, найбільш близьким до товарообігу організації, є виручка. Виручка являє собою суму грошей, отриману від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності (включаючи цінні папери) і доходів від позареалізаційних операцій. У бухгалтерському обліку виручка відображається у Звіті про прибутки і збитки (додаток до балансу форма 2) за рядком 010 в повному обсязі і по рядку 020 без податків і зборів, що включаються до виручки. Даний показник в даний час використовується для розрахунку відносних величин рівня доходів, витрат, прибутку організації. Під оптовим товарооборотом розуміється вартість продажу товарів невласного виробництва та без видозміни юридичним особам, їх відокремленим підрозділам та індивідуальним підприємцям з метою подальшого перепродажу або професійного використання. В обсяг оптового товарообороту включається вартість товарів, реалізованих зі складів оптових організацій, включаючи магазини-склади: ? для подальшого перепродажу або професійного використання на внутрішньому ринку і на експорт; ? юридичним особам для харчування та обслуговування ними контингенту дитячих і лікувальних установ, а також судам річкового флоту і авіації для організації обслуговування та харчування пасажирів; ? виробничим підприємствам для профілактичного харчування робітників і службовців, зайнятих в цехах і на роботах із шкідливими умовами; ? виправно-трудовим установам за безготівковим розрахунком; ? за бартером і товарообмінних операцій, в тому числі в обмін на надані роботи та послуги. Не включається в обсяг оптового товарообороту: ? вартість товарів, відпущених для переробки на власному виробництві, а також на внутрішньогосподарські потреби організації; ? вартість товарів, а також продукції власного виробництва, відпущених організацією у власну роздрібну мережу; ? вартість товарів, відпущених на давальницьких умовах в інші організації для промислової переробки або доопрацювання; ? вартість товарів для закладки в державний резерв; ? вартість тари, проданої з товаром, на яку встановлені заставні ціни; ? вартість повернутих покупцем товарів, якщо повернення мав місце, віднімається з оптового товарообігу по моменту повернення. Склад роздрібного товарообігу і товарообігу громадського харчування оптової організації той же, що і в організаціях роздрібної торгівлі та громадського харчування. Оборот торгового посередництва показується в розмірі комісійних, включаючи податок на додану вартість. Торгово-посередницька діяльність - це підприємницька діяльність по здійсненню торгівлі товарами невласного виробництва, здійснювана посередниками, що здійснюють операції з купівлі-продажу товарів від свого імені, але за рахунок інших осіб або фірм за договорами комісії (доручення). Різновидом її є продаж товарів на умовах консигнації. Оборот від інших видів діяльності включає дані про виручку від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг (у тому числі послуг по здачі майна в оренду), отриманих від виробництва, будівництва, транспорту та інших видів діяльності. У зв'язку з наявністю декількох видів діяльності у більшості оптових організацій за підсумками звітного року встановлюється переважний вид діяльності, на основі якого організація належить до підгалузі «оптова торгівля». Переважним вважається вид діяльності, що займає найбільшу питому вагу у товарообігу звітного періоду. Отже, в організаціях оптової торгівлі переважну частку в загальному обороті становить оптовий товарообіг. Особливості аналізу та планування оптового товарообігу. Звенность руху товару як складова частина плану оптового товарообігу. Основною метою аналізу товарообігу оптової організації є визначення ролі оптової торгівлі в рівномірному і повному виконанні обсягів роздрібного товарообігу, забезпеченні безперебійного завезення товарів у роздрібну торговельну мережу та раціоналізації процесів руху товарів. Виходячи із зазначеної мети основними завданнями аналізу оптового товарообігу є: ? оцінка виконання плану і динаміки товарообігу оптової організації за загальним обсягом і видами; ? вивчення ролі і позиції оптової організації на ринку в районі її діяльності; ? оцінка рівномірності розвитку оптового товарообігу за періодами року; ? аналіз дотримання схем і звенности просування - товарів в роздрібну торговельну мережу; ? вивчення динаміки і змін у структурі оптового товарообороту; ? розрахунок і оцінка впливу факторів на зміну оптового товарообігу; ? виявлення втрачених можливостей і визначення резервів зростання оптового товарообігу; ? розробка комплексу заходів щодо збільшення та оптимізації оптової реалізації товарів із зазначенням кoнкрeтниx виконавців. Основними джерелами інформації для проведення аналізу товарообігу оптової організації є: 1. Звіт про діяльність організацій оптової торгівлі за формою 1-опт (піврічна, річна). 2. «Звіт про фінансові результати» (додаток до бухгалтерського балансу форма 2). 3. Звіт про товарооборот і запаси товарів форма 1-торг (місячна); Звіт про продаж і запаси товарів форма 3торг (коротка), (місячна); Звіт з роздрібної торгівлі форма 3-торг (піврічна, річна). 4. Результати економічного аналізу оптового і роздрібного товарообігу зони обслуговування за порівнянним колу реалізованих товарів. 5. Інші матеріали: заявки на товари; дані про поставку товарів оптовим покупцям і про надходження товарів в оптові організації; інформація про купівельний попит населення; матеріали, що характеризують матеріально-технічний потенціал оптової організації. На відміну від аналізу роздрібного товарообігу методика аналізу товарообігу оптової організації має деякі особливості. Зокрема, в умовах ринкової економіки особливе значення має вивчення та оцінка товарообігу оптової організації у взаємозв'язку з роздрібним товарообігом обслуговуваних організацій. Позитивна динаміка оптового товарообороту повинна відображатися і в тенденціях розвитку роздрібного товарообігу. Тому при аналізі товарообігу оптової організації необхідно порівнювати темпи його зростання з темпами зростання роздрібного товарообігу в обслуговуваних торгових організаціях і визначити частку участі оптової організації в розвитку роздрібного товарообігу. Ряд особливостей є і в методиці аналізу структури товарообігу оптової організації. Аналіз може проводитися за такими ознаками: - по видах діяльності (товарообіг оптової, роздрібної торгівлі, громадського харчування, торгового посередництва, інших видів діяльності); - по товарних групам; - за формами руху товару (складський, транзитний, посередницький); - по групах оптових покупців (роздрібні торгові організації і підприємства, виробничі організації і підприємства, інші оптові організації та підприємства, індивідуальні підприємці); - за формами та організації комерційних зв'язків (поставка по виділених квот, понад квоти); - за територіальною ознакою (місцеві покупці, покупці з інших областей і регіонів, експорт); - за формами оплати (передоплата, негайна оплата, наступна оплата, в кредит). При необхідності слід провести більш глибокий аналіз по кожному напрямку. Аналіз структури товарообігу у розрізі перерахованих ознак дозволяє більш детально представити покупців, умови реалізації товарів і відповідно, виробити рішення щодо подальшого нарощування обсягів діяльності та поліпшення фінансових результатів роботи організації. Найбільшу практичну значимість має класифікація товарообігу за формами руху товару. Традиційно в оптовій торгівлі виділяли складської і транзитний товарообіг, який поділено на транзитний з участю в розрахунках і без участі в розрахунках. В даний час у зв'язку із зміною сутності та класифікації видів діяльності оптової організації виділяють складської і транзитний товарообіг, який являє собою оптову поставку товарів покупцям без завезення на склад оптової організації, організовану і виконану із залученням коштів оптової організації. Поставка товарів транзитом без участі в розрахунках в даний час розглядається як посередницька діяльність і враховується в складі товарообігу оптової організації, але не включається в оптовий товарооборот. З класифікацією оптового товарообігу тісно пов'язане поняття «звенности руху товару». Необхідність вивчення її також є однією з особливостей аналізу оптового товарообігу. Звенность руху товару характеризує кількість ланок, які проходить товар на шляху переміщення в торгову мережу. Вона є результатом встановлених господарських зв'язків і схем руху товару. Наявність зайвих ланок у товаропровідної мережі збільшує вартість товару, термін доставки, нерідко погіршує якість і збільшує втрати товарів. Аналіз дотримання схем руху товарів і звенности їх просування в роздрібну торговельну мережу передбачає визначення коефіцієнта звенности руху товару, його зміни в порівнянні з планом і попереднім періодом і впливу на товарообіг оптової організації. Коефіцієнт звенности може бути розрахований двома способами: 1. по торгової організації, що має багатопрофільну діяльність, а оптову ланку якої переважно здійснює поставку товарів у власну роздрібну мережу: в кратних одиницях шляхом ділення товарообігу оптової організації на роздрібний товарообіг (включаючи товарообіг громадського харчування). Він показує кількість ланок, через які проходить товар на шляху до кінцевого споживача. 2. при можливості визначення постійного кола покупців - роздрібних організацій: у відсотках шляхом ділення оптового товарообігу на роздрібний товарообіг зони обслуговування і множенням результату на 100%. Цей коефіцієнт характеризує частку товарів, що надходять в роздрібну мережу через оптову ланку в загальному обсязі надходження. У результаті зростання (зниження) коефіцієнта звенности руху товару відбувається збільшення (зменшення) обсягу оптового товарообігу. Величина цього показника розраховується шляхом множення зміни коефіцієнта звенности на роздрібний товарообіг зони обслуговування у звітному періоді і ділення результату на 100%. Згодом результат розрахунку може бути використаний для визначення впливу зміни звенности руху товару на дохідність і прибутковість діяльності оптової організації. Для оптових організацій, особливо що реалізують продукцію виробничо-технічного призначення, характерна сезонність роботи. Тому велике значення має дослідження товарообігу за періодами року. При цьому слід розрахувати питому вагу кожного місяця і кварталу в річному товарообороті на основі даних за 2-3 роки і побудувати сезонну хвилю. Графік сезонної хвилі будується шляхом графічного відображення ліній тренда товарообігу за кілька років одночасно. Згодом це дає можливість диверсифікувати діяльність в періоди, коли реалізація мінімальна, точніше розрахувати потребу в товарних запасах і відповідно в оборотних коштах, необхідних для фінансування. У разі виявлення сезонної хвилі слід розрахувати індекс сезонності товарообігу кожного періоду. При аналізі товарообігу за періодами року, як і в роздрібній торгівлі, прийнято розраховувати коефіцієнти рівномірності і ритмічності. Але для цілей виявлення сезонності коефіцієнт рівномірності слід розраховувати на основі порівняння абсолютних значень товарообігу в кожному відрізку з середнім об'ємом товарообігу за період. Для ілюстрації вказаних особливостей аналізу товарообігу оптової організації розглянемо таблиці 3.1, 3.2, 3.3. Як видно з таблиць, оптова організація розвивається динамічно. Таблиця 3.1. Основні фінансово-економічні показники діяльності оптової організації, млн. руб.
Таблиця 3.2. Динаміка відвантаження товарів оптової організацією в роздрібну мережу
Таблиця 3.3. Сезонність зміни оптового товарообігу організації
Хоча основним видом діяльності є оптова торгівля, роздрібний товарообіг у звітному році зростав прискореними темпами порівняно з оптовим (відповідно 106,8% і 112,1%). Коефіцієнт звенности поставок товарів організацією (другого типу) склав у звітному році 98,1% (8217/8378 * 100) проти 99,7% у минулому. Отже, звенность скоротилася на 1,6%, що призвело до зменшення обсягу оптового товарообігу організації на 134 млн. руб. (1,6 * 8378/100). Як видно з таблиці 4.3, товарообіг організації характеризується значною сезонністю: наростанням товарообігу по місяцях. Найвищий індекс сезонності характерний для жовтня-грудня, а найменший - для січня і лютого. Товарообіг в середньому за місяць за два роки склав 662,8 млн. руб. В цілому рівномірність розподілу товарообігу по місяцях становить 51,5%, що випливає з наступного розрахунку: Економічний аналіз оптового товарообігу і його показників в умовах ринкової конкуренції набуває особливої актуальності, оскільки від його забезпеченості залежать конкурентні позиції оптових організацій на ринку. Матеріали проведеного глибокого аналізу з виявленням причин змін в обсязі і структурі товарообігу є основою для планування і прогнозування на майбутній період. В умовах ринкової економіки планування товарообігу оптової організації має бути спрямоване на максимальне забезпечення безперебійного постачання організацій, обслуговуваних оптовим ланкою. Головним завданням планування товарообігу оптової організації є визначення потреби в товарах номенклатури організації та джерел їх надходження. Інформаційна база для планування на додаток до матеріалів, необхідним для аналізу товарообігу оптової організації, повинна включати: 1. інформацію про укладені з постачальниками і покупцями договорах на поставку та оптовий продаж товарів; 2. плани роздрібного товарообігу за загальним обсягом та асортиментної структурі зони обслуговування; 3. розрахунки необхідної надходження товарів в асортиментному розрізі організаціям-покупцям; 4. плани виробництва товарів, результати проведення оптових ярмарків; 5. комплекс намічуваних заходів щодо упорядкування звенности руху товару і схем завезення товарів на планований період. Склад показників плану оптової організації аналогічний роздрібної. Також, як і в роздрібній, з метою оптимізації планово-економічних розрахунків доцільно застосовувати багатоваріантні підходи до планування оптового товарообігу, що дозволить вибрати найбільш оптимальний і обгрунтований варіант плану. Головною особливістю планування оптового товарообігу є застосування підходу «від часткового до загального». Його сутність полягає в тому, що визначення загального обсягу оптового товарообороту передує прогноз обсягу продажів по окремих товарних групах. На підставі узагальнення розрахованих планів-прогнозів з урахуванням товарного забезпечення визначається загальний плановий обсяг оптового товарообороту. Використання такого варіанту планування дає можливість оптовим торговельним організаціям оптимізувати звенность руху товару. Для визначення обсягу оптового товарообігу по товарній групі можуть бути застосовані кілька методів: 1. на основі визначення загальної потреби організацій-покупців (роздрібних, громадського харчування, виробничих, оптових, індивідуальних підприємців) зони обслуговування в товарах конкретної групи та можливостей її покриття минаючи оптову організацію. У цьому випадку розрахунки здійснюються за формулою: Топт=Потр - Ппр - Тпоср, де Топт - оптовий товарообіг по групі товарів; Потр - потреба організацій зони обслуговування в товарах даної групи; Ппр - обсяг надходження з інших джерел (минаючи оптову організацію); Тпоср - обсяг обороту посередницької діяльності організації по даній групі. Виходячи з розрахованого оптового товарообігу по товарній групі можна визначити оптово-складський оборот, виключивши із загального обсягу оптового товарообороту транзитний за участю оптової організації в розрахунках. 2. По окремих товарних групах, по яких проявляється чітка тенденція залежності розвитку оптового товарообігу від роздрібного зони діяльності оптової організації, планову реалізацію товарів можна визначити за допомогою коефіцієнтів еластичності оптового товарообігу від роздрібного за відповідними групами товарів. Коефіцієнт еластичності буде характеризувати відносне збільшення або зниження оптової реалізації товарів при зміні роздрібного товарообігу зони обслуговування на один відсоток. Приклад. Оптова організація реалізує більше 90% товарів групи «А» роздрібним організаціям міста і є єдиним постачальником по цій групі товарів. Оптовий товарообіг по товарній групі «А» в минулому році склав 256 млн. руб., У звітному 272 млн. руб., Роздрібний товарообіг обслуговуваних організацій - відповідно 231 млн. руб. і 235,2 млн. руб. У планованому році роздрібний товарообіг по товарній групі «А» збільшиться на 5,3%. Коефіцієнт еластичності оптового товарообігу буде дорівнює. Темп приросту оптового товарообігу складе 3,438 * 5,3=18,2%. Отже, плановий обсяг оптового товарообороту по товарній групі «А» складе 321,5 млн. руб. Якщо оптова організація реалізує вузький асортимент товарів або має невеликий обсяг товарообігу, то може бути застосований підхід, що полягає в плануванні спочатку загального обсягу оптового товарообігу з подальшим розрахунком обсягів продажів за товарними групами. У цьому випадку для планування загального обсягу оптового товарообороту можуть бути застосовані методи, аналогічні планування по окремих товарних групах, а також методи, що застосовуються для планування загального обсягу роздрібного товарообігу (ковзної середньої; подвоєних або зменшених середніх величин; екстраполяції динамічного ряду; на основі застосування рівнянь простої регресії; екстремумів; на основі розрахунку багатофакторної економіко-математичної моделі). Після визначення прогнозної величини загального обсягу товарообігу необхідно визначити його асортиментну структуру. Основою для прогнозування є дані про обсяг і асортимент товарів, що закуповуються і дані про виділені квоти. У більшості випадків при прогнозуванні структури товарообігу враховується динаміка продажів товарів за ряд років, а за нормальної ситуації з товарним забезпеченням може бути використаний метод прогнозування потоварних-групової структури попиту. Однією з особливостей роботи оптових організацій є значна сезонність реалізації товарів. Тому обов'язковою вимогою при плануванні оптового товарообігу є розрахунок його обсягу за періодами року (кварталах, місяцях). Для цього можуть бути застосовані різні методи прогнозування частки окремих періодів в загальному річному товарообороті (аналогічно частці окремих груп товарів), але найбільш достовірним слід визнати розрахунок на основі індексів сезонності (методика їх розрахунку розглянута в п. 4.?). Товарообіг конкретного періоду визначається шляхом множення річного плану товарообігу на індекс сезонності цього періоду. Наприклад, для оптової організації (див. табл. 4.3) при плані річного товарообігу 8156 млн. руб. план на січень місяць складе 489,4 млн. руб. (8156 * 0,060), на лютий 481,2 млн. руб. (8156 * 0,059) і т.д. Планування товарообігу оптової організації завершується розробкою переліку заходів, що забезпечують виконання встановленого плану. Залежно від специфіки та масштабів діяльності організації, товарного профілю перелік конкретних заходів може бути достатньо широким. Однак обов'язковою вимогою є забезпечення підвищення ефективності взаємодії оптової організації з обслуговуваними роздрібними, іншими оптовими, виробничими організаціями та індивідуальними покупцями з метою створення у них зацікавленості і потреби в її товарах і послугах. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| « Попередня | Наступна » | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інформація, релевантна "3.7. Особливості аналізу та прогнозування оптового товарообігу" |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||