ГоловнаЕкономікаПодатки та оподаткування → 
« Попередня Наступна »
А. В. Бризгалін. Податки і податкове право, 1998 - перейти до змісту підручника

§ 12.2. Податкові агенти та збирачі податків


У юридичній літературі, а також у відомчих документах податкових органів часто використовуються такі поняття, як «збирач податків» і «податковий агент». Водночас законодавчого визначення даних понять не існує.
На думку С. Пепеляева ', відміну збирача податків від податкового агента полягає в тому, що на податковому агента лежить обов'язок розрахувати, утримати та перерахувати податок до бюджету, а збирач податків, крім цього, зобов'язаний вимагати внесення сум податку у свою касу.
Поняття податкового агента широко використовується по відношенню до російських юридичним особам, що утримує податок на доходи іноземної юридичної особи. У проекті загальної частини Податкового кодексу РФ 2 також пропонується використовувати поняття податковий агент, а не збирач податків.
У той же час раніше під податковим агентом розумілося посадова особа податкової інспекції, яка здійснювала прийом податкових і страхових платежів від сільськогосподарського населення. Спочатку податковий агент виробляв також облік платників і об'єктів оподаткування, исчислял платежі, враховував їх надходження, вручав громадянам платіжні сповіщення. З 1 березня 1956 штат податкових агентів упразднен3.
У п. 9 додатка до листа Державної податкової служби РФ від 5 березня 1994 р. № ВГ-б-14/724 роз'яснюється, що підприємства, учрежценія, організації, на які відповідно до законодавства покладено обов'язок утримувати суми податків з платників податків і перераховувати їх до бюджету, є збирачами податків.

Таким чином, використовувані в даний час поняття «податковий агент» і «збирач податків» - це тотожні поняття, що позначають фактично одних і тих же осіб - підприємства, установи, організації, на які відповідно до законодавством покладено обов'язок утримувати суми податків з платників податків і перераховувати їх до бюджету.
На нашу думку, зараз при термінологічному визначенні даних суб'єктів перевагу слід віддати терміну «збирач податків».
До податківцям відносяться:
1) підприємства (установи, організації), що утримують і перераховують до бюджету податок з доходів, виплачуваних фізичним особам;
2) підприємства (установи, організації), що утримують. і перераховують до бюджету податки з доходів від акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать підприємству, від пайової участі в інших підприємствах; '
3) підприємства (установи, організації), що утримують і перераховують до бюджету податки з доходів, одержуваних іноземними юридичними особами від джерел в Російській Федерації;
4) підприємства (установи, організації), що утримують і перераховують до бюджету ПДВ з винагород, перераховуються іноземним юридичним особам, що не перебувають на податковому обліку в Російській Федерації.
Всі зазначені особи є джерелами виплат, тобто особами, фактично виплачують дохід іншій особі. Від джерел виплат необхідно відрізняти джерела доходів. Джерела доходів - це діяльність (виконання робіт, надання послуг, ведення підприємницької діяльності) або активи, що приносять дохід.

Обов'язки збирачів податків встановлені в ст. 15 Закону про основи податкової системи, а також в окремих податкових законах, наприклад, ст. 9, 20, 21 Закону про прибутковий податок, п. 3 ст. 9 та п. 3. ст. 10 Закону про податок на прибуток, п. 5 ст. 7 Закону про податок на додану вартість. Загальним обов'язком збирачів податків є обов'язок надавати до податкового органу звіт про суми нарахованих доходів і суми утриманих податків.
Права збирачів податків законодавством не закріплені, проте фактично їх права прирівняні до прав платників податків.
Особливе значення поняття «збирач податків» придбало в ході судового оскарження фінансових санкцій, накладених на підприємства за невиконання обов'язків збирачів податків (про фінансову відповідальність збирачів податків див. § 14.14 цього посібника).
1. Пепеляєв С. Фінансово-правовий абонемент «Підприємницька практика: питання-відповідь», 1996. Вип. 8.
2. Податковий кодекс Російської Федерації. Загальна частина (проект). М.:
Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1996. С.68-70.
3. Фінансово-кредитний словник. 2-е вид. стереотип.: в 3 т. М.: Фінанси і статистика, 1994. Т. 2. С. 11.
4. Міститься в комп'ютерних базах даних.
« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =
Інформація, релевантна " § 12.2. Податкові агенти та збирачі податків "
  1. 3. Конфіскаційному оподаткування
    податковому інспектору. Його спрагу влади не можна послабити якими б то не було міркуваннями роботи грошей. Давайте заради підтримки дискусії погодимося з цією психологією. Але на чому ще, крім його багатства, заснована влада бізнесмена? Яким чином Рокфеллер або Форд могли б здобути владу, якби їм завадили знайти багатство? Зрештою, більш послідовними є ті
  2. Коментарі
    податкового тягаря і натуральних повинностей в IV ст. положення куриалов погіршився настільки, що вони прагнули звільнитися від своїх обов'язків. Едиктами 316 і 325 рр.. куріали були навічно прикріплені до своїх місць із забороною виїзду з міста. Обов'язки Куріан стали спадкової повинністю, від якої позбавляли смерть або розорення. [73] колони в Стародавньому Римі дрібні
  3. Агрегирование
    податків і трансфертів) і, нарешті, в залежності від стану державного бюджету - кредитором або позичальником на фінансовому ринку. Крім того, держава регулює і організовує функціонування ринкової економіки, тобто створює і забезпечує інституційні основи (законодавча база, система безпеки, система страхування, податкова система тощо) для її функціонування, інакше
  4. Валовий внутрішній продукт
    податковими органами. Обсяг виробництва цього «сектора» економіки складає в розвинених країнах від третини до половини сукупного випуску. Під тіньовою економікою розуміються ті види виробництв і діяльності, які офіційно не зареєстровані і не враховуються національними статистичними та податковими службами. До тіньовій економіці, таким чином, відносяться не тільки незаконні види
  5. Сукупний попит
    податків призводить до скорочення наявного доходу, частиною якого є споживання і, отже, до зменшення сукупного попиту (зрушення кривої AD вліво); д) трансферти (Tr). Збільшення трансфертів означає зростання особистого, а при незмінних податках (тобто за інших рівних умов) і зростання наявного доходу. Споживчі витрати ростуть, сукупний попит збільшується; е)
  6. Види податків
    податків: прямі і непрямі. Прямий податок - це податок на певну грошову суму (дохід, спадок, грошову оцінку майна і т. п.). До прямих податків відносяться прибутковий податок, податок на прибуток, податок на спадщину, податок на майно, податок з власників транспортних засобів та ін Особливістю прямого податку є те, що платник податків і налогоносітель - це один і той же агент.
  7. Вплив податків на економіку
    податків веде до зниження і споживчих (оскільки скорочується наявний дохід), та інвестиційних витрат (оскільки скорочується величина прибутку фірм після виплати податків, частина якої служить джерелом чистих інвестицій) і, отже, до скорочення сукупного попиту (рис. 10.1, б). І навпаки, зниження податків збільшує сукупний попит (рис. 10.1, а). Рис. 10.1. Вплив
  8. Величина і характер зміни попиту
    агентів, стягує податки з виробників. Податкова політика розробляється не тільки виходячи з інтересів формування державного бюджету, а й з метою чинити той чи інший вплив на виробництво товарів (а в деяких випадках виплачуються дотації), держава займається регулюванням цін і стандартизацією товарів. Іноді воно здійснює пряме втручання в процеси виробництва та
  9. 1. Суспільне відтворення та кругообіг доходів і продуктів
    податкових пільг, премій, пільгових позик, оплати поточних витрат бюджетних організацій. Ця модель характеризує економічний оборот в закритій національній економіці. Кругообіг відкритої національної економіки ускладнюється додаванням ще одного господарюючого суб'єкта - іноземного сектора. Іноземний сектор пов'язаний з іншими економічними суб'єктами трьома основними способами: 1) імпорт
  10. Три групи найважливіших макроекономічних показників
    податків прямих податки непрямі не пов'язані безпосередньо з доходом чи майном платника податків, тобто фізичної або юридичної особи, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок. Таким особою зазвичай є виробник або продавець товарів і послуг. Тут податковий тягар через механізм цін може перекладатися на іншу особу, яким зазвичай виступає покупець товарів і
енциклопедія  антрекот  асорті  по-кубанськи  журавлинний