|
стягується на підставі глави 31 Податкового кодексу РФ (НК РФ), введеної в дію з початку 2006 р. Раніше діяли нормативні акти, що регулюють порядок обчислення і сплати земельного податку, не сприяли формуванню економічно обгрунтованого принципу визначення податкових ставок, що відображає відмінності в місцезнаходження і родючість земельних ділянок і не створювали стимули до ефективного використання земель.
Крім НК РФ відповідно до ст. 387 елементи земельного податку встановлюються і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Цими ж нормативними правовими актами можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків, якщо інше не передбачено п. 7 ст. 12 НК РФ.
Платниками податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Приватна власність визнавалася раніше лише для земельних ділянок з наступним цільовим використанням:
? індивідуальне (житлове) будівництво;
? селянське (фермерське) господарство;
? особисте підсобне, садівниче господарство;
? земельні ділянки під приватизованими підприємствами;
? земельні частки (паї), що виділяються членам колективів сільськогосподарських підприємств.
Решта землі є державною власністю і передаються у володіння, користування або оренду відповідними органами влади.
Об'єктами оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах території міста або території району, що знаходяться у власності, володінні або користуванні підприємств (організацій) та фізичних осіб.
До таких земельних ділянках, зокрема, відносяться:
? земельні ділянки, надані сільськогосподарським комерційним організаціям (підприємствам), селянським (фермерським) господарствам (у т.ч. колгоспам, сільськогосподарським кооперативам, господарським товариствам, товариствам, радгоспам, іншим державним сільськогосподарським підприємствам) та іншим юридичним особам для ведення сільськогосподарського виробництва та підсобного сільського господарства;
? земельні ділянки, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства, індивідуального житлового будівництва, індивідуального садівництва, городництва і тваринництва;
? земельні ділянки, надані кооперативам громадян для садівництва, городництва і тваринництва;
? земельні наділи, надані окремим категоріям працівників підприємств, установ та організацій транспорту, лісової промисловості, лісового, водного, рибного, мисливського господарства;
? земельні ділянки для житлового, дачного, гаражного будівництва та інших цілей;
? землі промисловості, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення, енергетики;
? землі лісового фонду, на яких проводиться заготівля деревини, а також сільськогосподарські угіддя в складі лісового фонду;
? землі водного фонду, надані для господарської діяльності;
? землі лісового та водного фондів, надані в рекреаційних цілях.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) земельні ділянки, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) земельні ділянки, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4) земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;
5) земельні ділянки, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.
Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства Російської Федерації.
|
- Республіка Комі
Земельний податок на території Республіки Комі введений в 20 муніципальних утвореннях. У 18 муніципальних утвореннях ставки податку за категоріями земельних ділянок відповідають максимальними ставками податку, встановленими в статті 394 НК РФ. У двох муніципальних утвореннях щодо земельних ділянок, віднесених до земель сільськогосподарського призначення і т.д., ставки
- Волгоградська область
Земельний податок на території Волгоградської області введено в усіх 492 муніципальних утвореннях. Ставки податку варіюються залежно від категорії земельної ділянки в діапазоні
- Брянська область
Земельний податок на території Брянської області введено в 40 муніципальних утвореннях. По земельних ділянках, віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуваним для сільськогосподарського виробництва, по земельних ділянках, зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури
- Приклад визначення податкової бази ділянки у спільній власності
Статтею 392 НК встановлені правила визначення податкової бази по земельних ділянках, що перебуває у спільній частковій власності. Податкова база розраховується за формулою: Податкова база=КСТ х Дуч Тут - КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки; - Дуч - частка платника податків у праві на земельну ділянку. Платник податків - співвласник ділянки, що має право на пільгу по
- Кіровська область
Земельний податок на території Кіровської області введено в 481 муніципальній освіті. У більшості муніципальних утворень ставки податку за категоріями земельних ділянок відповідають максимальними ставками податку, встановленими в статті 394 НК
- Сахалінська область
Земельний податок на території Сахалінської області введено в 19 муніципальних утвореннях. У більшості муніципальних утворень ставки податку за категоріями земельних ділянок відповідають максимальними ставками податку, встановленими в статті 394 НК
- Республіка Татарстан
Земельний податок на території Республіки Татарстан введений у всіх 999 муніципальних утвореннях. У більшості муніципальних утворень по земельних ділянках, віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуваним для сільськогосподарського виробництва, по земельних ділянках, зайнятих житловим фондом та
- Самарська область
Податок введений в 37 муніципальних утвореннях Самарської області. Податок введений у всіх муніципальних утвореннях області. Ставки податку: 1) 0,1% від кадастрової вартості землі - щодо земельних ділянок, наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва; 2) 0,3% від кадастрової вартості землі - щодо земельних ділянок, віднесених
- Стаття 15. Місцеві податки і збори
1. До місцевих податків належать: 1) земельний податок; 2) податок на майно фізичних осіб; 3) податок на рекламу; 4) податок на успадкування або дарування; 5) місцеві та ліцензійні
- Свердловська область
Земельний податок на території Свердловської області введено у всіх муніципальних утвореннях. У всіх муніципальних утвореннях щодо земель сільськогосподарського призначення встановлено ставку податку 0,3%. Відносно земель під житловим фондом ставки знижені (0,05-0,15%). Відносно земель інших категорій ставки також нижче, ніж встановлені статтею 394 НК РФ. Завдання 1
- Податкова декларація
Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями і використовують належні їм на праві власності або на праві постійного (безстрокового) користування земельні ділянки в підприємницької діяльності, - після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку.
- Кемеровська область
Земельний податок на території Кемеровської області введено у всіх муніципальних утвореннях. Податкові ставки не перевищують граничних розмірів, встановлених статтею 394 НК РФ, і диференційовані залежно від категорій земель і дозволеного використання земельної
- 4.1. Земельний податок.
Земельні податки (податки на володіння землею) відносяться до прямих податків. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка. Джерелом земельного податку виступає реальний дохід від землі за вирахуванням середніх витрат виробництва. У більшості країн земельні податки відносяться до місцевих податків, основу оподаткування становить кадастрова оцінка земель (визначення вартості землі та її
- 17. Земельний податок
Земельний податок встановлюється главою 31 НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень. У містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі податок встановлюється НК і законами зазначених суб'єктів РФ, вводиться в дію і обов'язковий до сплати на територіях
- Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування: 1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ; 2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до
- Програма. Тести
1. До федеральним ставляться такі податки: 1) земельний податок; 2) водний податок; 3) податок на гральний бізнес. 2. Недоїмка по федеральних податків і зборів, що значиться за окремими платниками податків, платниками зборів та податковими агентами, стягнення якої виявилося неможливим в силу причин економічного, соціального чи юридичного характеру, визнається безнадійною і
- Приклад визначення податкової бази з відрахуваннями і пільгами
Пунктом 5 статті 391 НК РФ певним категоріям громадян, які володіють земельними ділянками, представлена можливість зменшувати податкову базу на 10 000 руб. Такі платники податків розраховують податкову базу за формулою: Податкова база=КСТ - НС Це формула з наказу Мінфіну РФ від 23.09.2005 р. N 124н і від 19.05.2005 р. N 66н. Тут: - КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки;
- Запитання для самоконтролю
1. Як встановлюється кадастрова вартість земельних ділянок? 2. Від чого залежить розмір земельного податку? 3. Перерахуйте платників податку на землю. 4. Що є об'єктом оподаткування податку на землю? 5. Які існують пільги для організацій при справлянні плати на землю? 6. Які існують пільги для фізичних осіб при стягненні плати на землю? 7. Які особливості
|